Khi nói về việc kiểm soát tiền công quỹ ở Tây Ban Nha, nhân vật chính thực sự là Tòa án Kiểm toán, một tổ chức thường nghe có vẻ xa lạ nhưng lại có ảnh hưởng rất lớn đến cách chi tiêu từng đồng euro công quỹ. Để hiểu đầy đủ các chức năng của Tòa án Kiểm toán Điều này giúp hiểu được cách thức quản lý kinh tế của các cơ quan hành chính công được giám sát như thế nào và có những cơ chế nào để ngăn ngừa lãng phí, sai phạm hoặc thiệt hại trực tiếp đến tiền công quỹ.
Mặc dù có vẻ như là một tổ chức rất kỹ thuật, nhưng những gì Tòa Kiểm toán làm có tác động trực tiếp đến cuộc sống hàng ngày: kiểm soát ngân sách, xem xét việc thực hiện chi tiêu, phân tích trợ cấp, xem xét việc tài trợ cho các đảng phái chính trị và có thể yêu cầu hoàn trả số tiền quản lý sai. Đây không chỉ là cơ quan "xem xét giấy tờ" mà còn là một phần quan trọng của hệ thống trách nhiệm giải trình và tính minh bạch trong khu vực công của Tây Ban Nha.
Tòa kiểm toán là gì và nó phù hợp với Hiến pháp như thế nào?
Tòa án Kiểm toán, theo Điều 136 của Hiến pháp Tây Ban Nha và Luật cơ bản 2/1982 của nó, là cơ quan kiểm toán cao nhất về tài khoản và quản lý kinh tế của Nhà nước và khu vực công nói chung. Điều này bao gồm không chỉ Tổng cục Quản lý Nhà nước mà còn cả các cơ quan và tổ chức khác quản lý quỹ công.
Hiến pháp và các quy định cụ thể của nó đặt nó vào phạm vi của Quyền lập pháp: Điều này phụ thuộc trực tiếp vào Cortes Generales (Quốc hội Tây Ban Nha).vì nó đại diện cho các đơn vị này trong việc kiểm tra và xác minh Tài khoản Nhà nước Chung và các tài khoản công khác thuộc quyền kiểm soát của nó. Tuy nhiên, sự phụ thuộc về mặt tổ chức này không làm giảm tính tự chủ của nó.
Trên thực tế, bản thân Hiến pháp đảm bảo rằng các thành viên được hưởng sự độc lập, không thể bị bãi nhiệm và không tương thích như thẩm phán. Tòa án Kiểm toán được thành lập như một tổ chức độc lập, không nhận chỉ thị từ Chính phủ và hành động theo các tiêu chí kỹ thuật và pháp lý nghiêm ngặt khi thực hiện chức năng của mình.
Luật cơ bản của nó được bổ sung bởi Luật 7/1988, về Hoạt động của Tòa Kiểm toán, phát triển tổ chức nội bộ của nó và cách thức mà nó thực hiện quyền hạn của mình, và bởi các quy định cụ thể về tài trợ cho các đảng phái chính trị, đặc biệt là Luật cơ bản 7/2008 về tài trợ cho các đảng phái chính trị, giao cho ông những nhiệm vụ cụ thể trong việc kiểm soát các tài khoản và các thực thể liên quan.
Phiên họp toàn thể của Tòa án bao gồm mười hai Ủy viên Hội đồng Kiểm toán—sáu người do Quốc hội bầu và sáu người do Thượng viện bầu—và Viện trưởng Viện Kiểm sát. Các ủy viên này được hưởng những đảm bảo tương tự về tính độc lập và không thể thay thế như sự nghiệp tư phápĐiều này nhằm mục đích bảo vệ các quyết định của mình khỏi áp lực chính trị hoặc các áp lực khác.
Chức năng chính của Tòa Kiểm toán: kiểm toán và truy tố
Các quy định thiết lập hai lĩnh vực thẩm quyền chính trong Tòa án Kiểm toán: chức năng giám sát và chức năng tài phánHơn nữa, chức năng tư vấn của cơ quan này còn rất hạn chế, liên quan đến các vấn đề pháp lý vốn đã ảnh hưởng đến cơ quan này trong một số trường hợp ở cấp địa phương.
Để phát triển hiệu quả các năng lực này, Tòa án được tổ chức thành hai bộ phận chính: Bộ phận Kiểm toán và Bộ phận Kiểm sát. Mỗi phần này chuyên về một trong những chức năng chính, mặc dù Tòa án toàn thể là cơ quan phê duyệt các tài liệu và báo cáo chính.
Bên cạnh hai chức năng cơ bản này, còn có một khía cạnh cụ thể dành riêng cho việc kiểm soát tài chính của các đảng phái chính trị, tổ chức của họ và các hiệp hội liên kết. Do đó, Tòa kiểm toán đóng vai trò là cơ quan bảo đảm tính minh bạch và tính đều đặn trong hoạt động kinh tế và tài chính của các đảng phái chính trị., cả trong kế toán thông thường và trong kế toán bầu cử.
Tóm lại, Tòa án được định vị là cơ quan cuối cùng kiểm soát kinh tế và tài chính công, có khả năng xem xét tính hợp pháp và quản lý lành mạnh của việc chi tiêu và yêu cầu những người gây thiệt hại cho tài sản công phải chịu trách nhiệm giải trình do quản lý không đúng cách hoặc bất hợp pháp.
Chức năng giám sát: kiểm soát kỹ thuật, bên ngoài và thường trực
Vai trò nổi tiếng nhất của Tòa Kiểm toán là kiểm toán. Hoạt động này bao gồm việc giám sát từ bên ngoài, liên tục và trên thực tế là liên tục đối với hoạt động tài chính và kinh tế của khu vực công. Điểm khởi đầu của nó là việc thực hiện các chương trình thu và chi côngNghĩa là cách chuyển đổi ngân sách đã được phê duyệt thành hoạt động thực tế.
Việc kiểm soát này không chỉ giới hạn ở việc xác minh số liệu: kiểm toán nhằm xác minh xem việc quản lý kinh tế có tuân thủ các nguyên tắc hợp pháp và quản lý tài chính tốt hay không, được hiểu theo nghĩa tiết kiệm, hiệu quả và hiệu suất. Hiện nay, trọng tâm thậm chí còn rộng hơn., bao gồm cả các tiêu chí như tính minh bạch, tính bền vững về môi trường hoặc bình đẳng giới trong hoạt động kinh tế và tài chính.
Trong bối cảnh này, Tòa án xem xét hoạt động của tất cả các thực thể thuộc khu vực công, cũng như những cá nhân hoặc pháp nhân nhận viện trợ công. Các khoản trợ cấp, khoản vay, bảo lãnh và bất kỳ khoản viện trợ nào khác do khu vực công cấp đều phải chịu sự kiểm toán và cuối cùng rơi vào tay các công ty, hiệp hội, tổ chức hoặc cá nhân.
Hơn nữa, Tòa án mở rộng quyền giám sát sang các hoạt động tài chính của các đảng phái chính trị. Điều này bao gồm cả việc hạch toán thông thường (tài khoản hàng năm, thu nhập, chi phí, quyên góp, v.v.) và việc hạch toán cụ thể cho các quy trình bầu cử. Cơ quan này cũng giám sát các khoản đóng góp nhận được từ các tổ chức và hiệp hội có liên hệ với các đảng phái chính trị., để đảm bảo rằng các quy định về tài chính không bị lách luật thông qua các thực thể này.
Việc kiểm toán có tính chất bên ngoài vì Tòa án Kiểm toán không phải là một phần của các thực thể mà nó phân tích: Nó hoạt động từ bên ngoài, với tính độc lập và tiêu chí kỹ thuật.và chuyển kết luận của mình tới Cortes Generales và, khi thích hợp, tới các nghị viện khu vực và các phiên họp toàn thể của các tập đoàn địa phương để họ có thể thực hiện quyền kiểm soát chính trị hoặc nghị viện tương ứng.
Công cụ kiểm toán: báo cáo, biên bản ghi nhớ, kiến nghị và ghi chú
Công tác giám sát không chỉ dừng lại ở việc kiểm soát nội bộ mà còn thể hiện qua các văn bản công khai được Tòa án toàn thể thông qua. Kết quả chủ yếu được phản ánh trong các báo cáo, biên bản ghi nhớ, động thái và ghi chú kiểm toán, được gửi đến các tổ chức có liên quan và phổ biến để mọi người biết.
Một trong những nội dung quan trọng là Báo cáo thường niên được quy định tại Điều 136.2 của Hiến pháp. Báo cáo này bao gồm, trong số những nội dung khác, việc phân tích Báo cáo Tài khoản Nhà nước nói chung và Báo cáo Tài khoản của toàn bộ khu vực công. Ngoài ra, tài liệu này còn bao gồm bản tóm tắt về hoạt động xét xử của Tòa án. trong năm tài chính tham chiếu.
Cùng với Báo cáo Thường niên, Tòa án còn soạn thảo các báo cáo chung và báo cáo chuyên đề. Một mặt, báo cáo thường niên được ban hành cho mỗi Cộng đồng Tự trị không có Cơ quan Kiểm toán Bên ngoài riêng, gửi đến Hội đồng Lập pháp của mình, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện các báo cáo này. kiểm soát kinh tế, tài chính và ngân sách của hoạt động khu vựcMặt khác, các báo cáo chuyên khảo được lập về các cơ quan, thực thể, lĩnh vực quản lý hoặc các vấn đề cụ thể của khu vực công.
Trong lĩnh vực đảng phái chính trị, các báo cáo được lập ra tập trung vào hoạt động tài chính và kế toán của đảng, cũng như các tổ chức và thực thể có liên kết hoặc phụ thuộc vào đảng. Các báo cáo này cho phép đánh giá mức độ tuân thủ các quy định về tài chính, quảng cáo, giới hạn chi tiêu và lệnh cấm đối với một số khoản đóng góp nhất định..
Ngoài ra, Tòa án có thể phê duyệt các động thái trong đó Tòa án đưa ra các đề xuất và khuyến nghị nhằm cải thiện việc quản lý kinh tế và tài chính của các tổ chức công. Các động thái này không chỉ mô tả các vấn đề mà còn đề xuất các biện pháp khắc phục hoặc cải cách quy định. theo quan điểm của Tòa án, điều này sẽ góp phần sử dụng nguồn lực công hiệu quả và minh bạch hơn.
Cuối cùng, các ghi chú kiểm toán được lập dựa trên những vấn đề đặc biệt liên quan hoặc mang tính độc đáo. Những ghi chú này có thể phát sinh do nhu cầu tách một phần của quy trình kiểm toán tổng quát hoặc do phát sinh những sự kiện mới sau khi báo cáo đã được phê duyệt. Đây là những tài liệu tập trung hơn, được thiết kế để thu hút sự chú ý vào các vấn đề cụ thể. cần phải phân tích thêm.
Giám sát các thực thể địa phương và trách nhiệm giải trình
Trong bức tranh toàn cảnh của khu vực công, các thực thể địa phương (thành phố, hội đồng tỉnh, hội đồng đảo, v.v.) giữ vị trí quan trọng vì họ quản lý một phần đáng kể chi tiêu gần gũi nhất với người dân. Với tư cách là người quản lý quỹ công, họ có nghĩa vụ phải chịu trách nhiệm trước Tòa án Kiểm toán. và, khi thích hợp, trước các cơ quan kiểm soát bên ngoài khu vực.
Nghĩa vụ này được quy định tại Điều 212 và Điều 223 của Văn bản Hợp nhất Luật Điều chỉnh Tài chính Địa phương (TRLRHL). Các đơn vị địa phương phải nộp báo cáo tài chính với nội dung theo quy định của pháp luật, cũng như bất kỳ thông tin nào liên quan đến hợp đồng và thỏa thuận có thể được yêu cầu. Trách nhiệm giải trình không phải là một lựa chọn mà là nghĩa vụ pháp lý gắn liền với việc quản lý nguồn lực công..
Hơn nữa, các can thiệp của các thực thể địa phương phải thông báo cho cơ quan kiểm soát các nghị quyết và thỏa thuận được thông qua đối với các phản đối đã đưa ra, các bất thường trong vấn đề thu nhập và các thỏa thuận được ban hành mà không kiểm toán trước, theo điều 218.3 của TRLRHL. Luồng thông tin này cho phép Tòa án phát hiện những rủi ro hoặc sai phạm tiềm ẩn ở giai đoạn đầu..
Tại các Cộng đồng Tự trị có Cơ quan Kiểm toán Bên ngoài (OCEX) riêng, các đơn vị địa phương phải nộp báo cáo tài chính cho cả Tòa Kiểm toán và cơ quan khu vực tương ứng. Để tránh trùng lặp và giảm gánh nặng hành chính, một Nền tảng Trách nhiệm Giải trình của các Đơn vị Địa phương đã được thành lập. Nền tảng này là kết quả của các thỏa thuận hợp tác giữa Tòa kiểm toán và hầu hết các văn phòng OCEX khu vực.và cho phép chuẩn hóa các thủ tục và tập trung thông tin.
Thông tin nhận được được đưa vào công việc kiểm toán mà Tòa án thực hiện đối với công tác quản lý địa phương, trên phạm vi toàn cầu hoặc thông qua các báo cáo cụ thể về một số lĩnh vực nhất định (hợp đồng, trợ cấp, nợ công, Vv). Điều này tăng cường tính minh bạch của thành phố và giúp các cơ quan đại diện địa phương dễ dàng đảm nhận trách nhiệm giám sát chính trị. về quản lý kinh tế.
Chức năng tài phán: phân xử trách nhiệm kế toán
Ngoài việc kiểm toán, Tòa Kiểm toán còn thực hiện chức năng thẩm quyền thực sự. Điều này có nghĩa là Tòa không chỉ xem xét và khuyến nghị mà còn có thể để phán quyết và tuyên bố trách nhiệm kế toán của những người quản lý quỹ hoặc tài sản công. khi phát hiện thấy tài sản công bị hư hại.
Trách nhiệm kế toán phát sinh khi, thông qua hành động hoặc thiếu sót, người chịu trách nhiệm quản lý quỹ hoặc tài sản công gây ra việc biển thủ, biển thủ hoặc làm suy giảm nguồn lực đó một cách bất hợp lý. Trách nhiệm này cũng có thể phát sinh khi sổ sách kế toán không được lập đúng, đầy đủ, hoặc không đúng thời hạn quy định, hoặc khi các quy định bảo vệ tài sản công bị vi phạm. Mục đích của thủ tục tố tụng là thu hồi số tiền công quỹ bị thiệt hại..
Trong lĩnh vực này, Tòa án hành động theo các tiêu chí tương tự như thẩm quyền thông thường: có các bên, các thủ tục được pháp luật quy định được tuân thủ, bằng chứng được trình bày và quyết định có lý do được đưa ra. Phán quyết của Tòa kiểm toán có thể áp đặt nghĩa vụ hoàn trả số tiền quản lý không đúng cách hoặc bị mất., với các quyền lợi và trách nhiệm tương ứng.
Chức năng thẩm quyền này bổ sung cho quy trình kiểm toán. Nếu kiểm toán phát hiện những bất thường tiềm ẩn có ảnh hưởng kinh tế, có thể dẫn đến việc khởi xướng thủ tục xử lý trách nhiệm kế toán. Sự tồn tại của “cơ quan có thẩm quyền” này khiến Tòa Kiểm toán trở thành một bên có liên quan đặc biệt trong cuộc chiến chống lại việc sử dụng tiền công quỹ không đúng mục đích hoặc bất hợp pháp..
Hơn nữa, một phần hoạt động thẩm quyền của Tòa án được đưa vào Báo cáo hàng năm mà Tòa án trình lên Cortes Generales, cho phép đại diện công chúng và công dân biết về các vụ án đã được xử lý và kết quả thu được. Sự minh bạch này củng cố niềm tin rằng những thiệt hại về tiền công quỹ sẽ không bị bỏ qua..
Kiểm soát việc tài trợ cho các đảng phái chính trị và các thực thể liên quan
Một lĩnh vực đặc biệt nhạy cảm trong một nền dân chủ là việc tài trợ cho các đảng phái chính trị. Hiến pháp và các luật cơ bản đã giao cho Tòa Kiểm toán Nhà nước một vai trò trung tâm trong lĩnh vực này. Tòa án kiểm toán việc hạch toán thông thường của các bên và việc hạch toán các tiến trình bầu cử. trong đó họ tham gia.
Kiểm soát này bao gồm việc xem xét thu nhập (phí thành viên, trợ cấp công, quyên góp, cho vay, v.v.), chi phí (hoạt động thông thường, chiến dịch bầu cử, cơ cấu lãnh thổ) và việc tuân thủ các giới hạn và lệnh cấm do luật định. Cuộc kiểm toán nhằm mục đích ngăn chặn các hoạt động mờ ám, tài trợ bất thường hoặc nhận tiền có nguồn gốc bất hợp pháp..
Tòa án cũng xem xét các khoản đóng góp nhận được từ các quỹ và hiệp hội liên kết hoặc phụ thuộc vào các đảng phái chính trị, đặc biệt là những tổ chức có đại diện trong quốc hội. Các tổ chức này không thể trở thành kênh song song để nhận tài trợ hoặc thực hiện các hoạt động mà đảng phái không thể trực tiếp thực hiện. Theo cách này, hệ thống được bảo vệ khỏi những cấu trúc cố gắng lách luật tài chính..
Để thực hiện nhiệm vụ này, Tòa án ban hành các nghị quyết và hướng dẫn kỹ thuật, chẳng hạn như kế hoạch kế toán phù hợp với các đảng phái chính trị hoặc hướng dẫn về cách nộp thông tin tài chính. Các quy định này được công bố trên Công báo Nhà nước và cung cấp cho các bên quan tâm. Mục tiêu là chuẩn hóa các tiêu chí, tạo điều kiện thuận lợi cho việc báo cáo thông tin và giám sát hiệu quả hơn..
Các báo cáo kết quả về việc tài trợ cho các đảng phái chính trị và các chiến dịch bầu cử sẽ được đệ trình lên Cortes Generales (Quốc hội Tây Ban Nha) và có thể dẫn đến các khuyến nghị và, khi thích hợp, khởi xướng các thủ tục pháp lý nếu phát hiện ra thiệt hại cụ thể đối với quỹ công. Tất cả những điều này góp phần củng cố tính toàn vẹn của hệ thống dân chủ và lòng tin của người dân vào những người đại diện cho hệ thống đó..
Chức năng tư vấn và soạn thảo các điều khoản riêng
Mặc dù chức năng chính của Tòa kiểm toán là kiểm toán và xét xử, nhưng tòa này cũng được công nhận là có năng lực tư vấn hạn chế. Khía cạnh tham vấn này tập trung chủ yếu vào các quy định ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động và việc thực hiện quyền hạn của cơ quan này.cũng như trong những trường hợp cụ thể như thách thức ngân sách của các đơn vị địa phương trong vấn đề cân bằng ngân sách.
Trên thực tế, Tòa án có thể ban hành báo cáo hoặc đề xuất khi có đề xuất cải cách pháp lý ảnh hưởng đến phạm vi hoạt động thực chất của Tòa án hoặc tổ chức kiểm soát bên ngoài. Kinh nghiệm tích lũy của ông trong việc kiểm toán và truy tố mang lại cho ông một góc nhìn rất có giá trị khi đánh giá tác động của những thay đổi về quy định.
Hơn nữa, để thực hiện đúng nhiệm vụ của mình, Tòa án ban hành các nghị quyết, chỉ thị và các văn bản chính thức khác, được công bố trên Công báo Nhà nước. Các văn bản này bao gồm hướng dẫn về việc nộp thông tin mua sắm công, kế hoạch kế toán cụ thể cho các đảng phái chính trị và các tiêu chí kỹ thuật về trách nhiệm giải trình. Những quy định này có mục đích cụ thể hóa và thực hiện các quy định chung. điều chỉnh việc quản lý kinh tế và tài chính.
Bằng việc công bố các nghị quyết và tài liệu kỹ thuật, Tòa kiểm toán không chỉ hướng dẫn các thực thể chịu sự kiểm soát của mình mà còn mang lại sự chắc chắn và minh bạch về mặt pháp lý cho toàn bộ hệ thống. Các cơ quan hành chính và quản lý công biết những gì mong đợi và cách thực hiện đúng nghĩa vụ thông tin và kiểm soát của họ.
Cuối cùng, ngoài việc xem xét tài khoản và đánh giá trách nhiệm, Tòa án còn tích cực tham gia xây dựng khuôn khổ kiểm soát bên ngoài vững chắc và mạch lạc, phù hợp với các nguyên tắc hiến pháp về tính hợp pháp, minh bạch và quản lý tốt các quỹ công. Vai trò của nó là thích ứng với những yêu cầu xã hội mới về trách nhiệm giải trình, chính phủ minh bạch và tính bền vững trong việc sử dụng tiền của mọi người.
Sự kết hợp giữa quyền kiểm toán, quyền tài phán, kiểm soát tài chính chính trị và khả năng đưa ra các tiêu chí kỹ thuật khiến Tòa kiểm toán trở thành một nhân tố thiết yếu trong cấu trúc thể chế của Tây Ban Nha. Nhờ những hành động của họ, việc quản lý tài nguyên công phải chịu sự giám sát chuyên biệt và thường xuyên., nhằm mục đích sửa chữa những sai lệch, ngăn ngừa những bất thường và đảm bảo rằng các quyết định kinh tế của Chính quyền được thông qua theo đúng luật pháp và các nguyên tắc quản lý tốt.
