Nếu bạn kiếm được thu nhập ở Tây Ban Nha nhưng Bạn không phải là cư dân thuế tại lãnh thổ Tây Ban Nha.Rất có thể bạn sẽ phải đối phó với Thuế Thu nhập Đối với Người Không Cư trú (IRNR). Loại thuế này có nhiều đặc điểm riêng biệt, với các mức thuế khác nhau tùy thuộc vào nguồn thu nhập, các trường hợp ngoại lệ theo các thỏa thuận quốc tế và các quy tắc đặc biệt cho một số nhóm nhất định, vì vậy điều quan trọng là phải hiểu cách thức hoạt động của nó để tránh nộp thừa... hoặc nộp thiếu.
Trong suốt hướng dẫn này, bạn sẽ thấy chi tiết. IRNR là gì, ai phải đóng thuế này, và nơi cư trú thuế được xác định như thế nào?Hướng dẫn này giải thích những khoản thu nhập nào được coi là thu nhập kiếm được ở Tây Ban Nha, các mức thuế áp dụng, thời điểm nộp tờ khai thuế, các mẫu đơn cần sử dụng và các vai trò liên quan (người đại diện, người khấu trừ thuế, người chịu trách nhiệm, người thay thế, v.v.). Tất cả những điều này được trình bày một cách thực tế, bằng ngôn ngữ dễ hiểu và được hỗ trợ bởi các quy định hiện hành và các hiệp định tránh thuế song trùng mà Tây Ban Nha đã ký kết với nhiều quốc gia.
Thuế thu nhập đối với người không cư trú (IRNR) là gì?
IRNR là một Thuế trực tiếp đánh vào thu nhập kiếm được ở Tây Ban Nha Đối với các cá nhân và tổ chức không phải là cư dân thuế tại quốc gia này. Nói cách khác, nếu bạn không phải nộp Thuế Thu nhập Cá nhân (đối với cá nhân) hoặc Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (đối với tổ chức) nhưng tạo ra thu nhập trên lãnh thổ Tây Ban Nha, thì đây là loại thuế áp dụng.
Về cơ bản, IRNR đảm bảo rằng Người không cư trú đóng thuế thu nhập phát sinh tại Tây Ban Nha.Tuy nhiên, họ không phải chịu các quy định thuế toàn cầu áp dụng cho cư dân (những người bị đánh thuế trên tất cả thu nhập, bất kể thu nhập đó được kiếm được ở đâu). Ở đây, theo nguyên tắc chung, thuế chỉ được đánh vào thu nhập kiếm được trong lãnh thổ Tây Ban Nha.
Các quy định cơ bản về thuế được nêu trong... Sắc lệnh lập pháp Hoàng gia số 5/2004, ngày 5 tháng 3, cơ quan phê duyệt văn bản hợp nhất của Luật Thuế Thu nhập đối với người không cư trú và các quy định thực thi của luật này, Nghị định Hoàng gia 1776/2004, ngày 30 tháng XNUMXHơn nữa, những yếu tố sau đây đóng vai trò thiết yếu: thỏa thuận tránh đánh thuế hai lần Các thỏa thuận mà Tây Ban Nha ký kết với các quốc gia khác sẽ được ưu tiên áp dụng so với các quy định trong nước khi cần thiết.
Tây Ban Nha có Gần một trăm hiệp định tránh đánh thuế hai lần đang có hiệu lực.Hầu hết các thỏa thuận này đều phù hợp với Công ước Thuế Mẫu của OECD. Trong nhiều trường hợp, các thỏa thuận này xác định xem thu nhập chỉ bị đánh thuế ở nước cư trú, chỉ ở nước nguồn (Tây Ban Nha), hoặc ở cả hai nước với các giới hạn về thuế suất.
Về mặt cấu trúc, IRNR có thể hoạt động như một loại thuế. bản chất cá nhân hoặc thực tếTùy thuộc vào việc người nộp thuế hoạt động thông qua cơ sở thường trú tại Tây Ban Nha (trong trường hợp này rất giống với Thuế Thu nhập Doanh nghiệp) hay không (trong trường hợp này chỉ thu nhập từ các nguồn tại Tây Ban Nha mới bị đánh thuế, hầu như không có khoản khấu trừ nào cho chi phí).
IRNR áp dụng ở đâu và lãnh thổ Tây Ban Nha có nghĩa là gì và
IRNR áp dụng trên toàn lãnh thổ Tây Ban NhaXét đến một số đặc thù riêng. Phạm vi áp dụng bao gồm lãnh thổ quốc gia, không phận, nội thủy, lãnh hải và các vùng biển ngoại vi, nơi mà theo luật quốc tế, Tây Ban Nha thực thi hoặc có thể thực thi chủ quyền hoặc quyền đối với đáy biển, lòng đất và vùng nước phía trên, cũng như các nguồn tài nguyên thiên nhiên của nước này.
Tuy nhiên, ứng dụng tổng quát này bị hạn chế bởi sự tồn tại của chế độ và quy định đặc biệtTại xứ Basque và Navarre, các hệ thống thỏa thuận và công ước kinh tế riêng được áp dụng; còn tại quần đảo Canary, Ceuta và Melilla, có những quy định cụ thể về thuế trực tiếp và gián tiếp, có thể ảnh hưởng đến việc đánh thuế đối với người không cư trú.
Hơn nữa, cần luôn ghi nhớ rằng, ngoài luật pháp nội bộ, các hiệp ước và công ước quốc tế được hợp thức hóa vào hệ thống pháp luật Tây Ban Nha. (Điều 96 của Hiến pháp) quy định ai phải nộp thuế và nộp như thế nào trong từng trường hợp. Do đó, trước khi cho rằng thu nhập bị đánh thuế ở Tây Ban Nha theo chế độ Thuế Thu nhập cho Người không cư trú (IRNR), cần phải kiểm tra xem hiệp định thuế hiện hành có trao hoặc hạn chế quyền này cho quốc gia cư trú hay không.
Ai là người nộp thuế theo IRNR (Thuế thu nhập dành cho người không cư trú)?
Nhìn chung, họ là những người đóng thuế IRNR. Các cá nhân và tổ chức không cư trú tại Tây Ban Nha nhưng có thu nhập trên lãnh thổ Tây Ban Nha.trừ khi họ phải chịu Thuế Thu nhập Cá nhân (IRPF) hoặc Thuế Thu nhập Doanh nghiệp. Mấu chốt nằm ở việc không cư trú thuế tại Tây Ban Nha, được xác định theo hướng tiêu cực: Thuế Thu nhập Đối với Người Không Cư trú (IRNR) chỉ áp dụng khi việc đánh thuế với tư cách cư dân không được áp dụng.
Nhóm này bao gồm, ví dụ, Người lao động nước ngoài cung cấp dịch vụ tại Tây Ban Nha và là cư dân thuế ở nước ngoàiCác nhà đầu tư không cư trú có bất động sản cho thuê trên lãnh thổ Tây Ban Nha, những người nhận cổ tức hoặc lãi suất từ các tổ chức Tây Ban Nha, hoặc những người bán bất động sản nằm ở Tây Ban Nha mà không có nơi cư trú thuế tại đây.
IRNR cũng bao gồm các thực thể thuộc chế độ phân bổ thu nhập được thiết lập ở nước ngoài (chẳng hạn như một số hình thức hợp tác, liên doanh, v.v.) khi họ có sự hiện diện tại Tây Ban Nha: ví dụ, vì họ thường xuyên thực hiện hoạt động kinh tế tại đây thông qua các cơ sở hoặc nơi làm việc, hoặc vì họ hành động thông qua một đại lý được ủy quyền ký kết hợp đồng thay mặt cho thực thể đó.
Ngoài ra còn có một nhóm rất đặc biệt: Những cá nhân mang quốc tịch nước ngoài, dù cư trú tại Tây Ban Nha, nhưng vẫn giữ chức vụ hoặc công việc chính thức tại đây. Với tư cách là thành viên của các phái đoàn ngoại giao, văn phòng lãnh sự hoặc quan chức đang tại ngũ của các quốc gia khác, luôn tuân theo nguyên tắc có đi có lại. Về mục đích thuế, họ có thể phải chịu Thuế Thu nhập Người không cư trú (IRNR) thay vì Thuế Thu nhập Cá nhân (IRPF).
Luật IRNR cũng đưa ra các quy định đặc biệt về người đại diện, các bên chịu trách nhiệm, người khấu trừ thuế và người thay thế của người nộp thuế Để đảm bảo việc thu thuế, cần lưu ý rằng bên có nghĩa vụ nộp thuế thường cư trú bên ngoài Tây Ban Nha và việc kiểm soát từ phía cơ quan thuế có thể khó khăn hơn.
Nơi cư trú thuế ở Tây Ban Nha được xác định như thế nào?
Nơi cư trú thuế của cá nhân được quy định trong... Điều 9 Luật thuế thu nhập cá nhânNguyên tắc này thiết lập một số tiêu chí, và chỉ cần đáp ứng một trong số đó là đủ để một người được coi là cư dân thuế tại Tây Ban Nha và do đó phải chịu Thuế Thu nhập Cá nhân (IRPF) chứ không phải Thuế Thu nhập Phi cư trú (IRNR) (trừ các trường hợp đặc biệt).
Tiêu chí đầu tiên là lưu trú tại Tây Ban Nha hơn 183 ngày trong năm dương lịch.Để tính toán khoảng thời gian này, các trường hợp vắng mặt không thường xuyên cũng được tính vào, trừ khi người nộp thuế chứng minh được rằng họ là cư dân thuế ở một quốc gia khác. Nếu quốc gia đó là một thiên đường thuế, cơ quan thuế có thể yêu cầu bằng chứng cư trú mạnh mẽ hơn trong ít nhất 183 ngày đó.
Tiêu chí thứ hai tập trung vào trung tâm lợi ích kinh tếMột người được coi là cư dân nếu họ có cơ sở hoặc trung tâm chính của các hoạt động kinh tế hoặc lợi ích của mình, trực tiếp hoặc gián tiếp, tại Tây Ban Nha: ví dụ, nếu phần lớn các khoản đầu tư, doanh nghiệp hoặc nguồn thu nhập của họ phụ thuộc vào lãnh thổ Tây Ban Nha.
Thứ ba, có một giả định: người ta hiểu rằng ai đó có của riêng họ. Nơi cư trú thường xuyên tại Tây Ban Nha nếu vợ/chồng (không ly thân hợp pháp) và con nhỏ phụ thuộc của bạn đang cư trú tại đây.trừ khi có bằng chứng chứng minh ngược lại. Giả định này có thể bị bác bỏ nếu có đủ bằng chứng về nơi cư trú thuế ở một quốc gia khác.
Hơn nữa, Luật Thuế Thu nhập Cá nhân coi một số cá nhân nhất định là người nộp thuế đối với loại thuế này, ngay cả khi họ sống ở nước ngoài. Công dân Tây Ban Nha đi du lịch nước ngoài Do tư cách thành viên của các phái đoàn ngoại giao hoặc văn phòng lãnh sự, người nắm giữ các chức vụ hoặc việc làm chính thức, hoặc công chức đang làm việc ở nước ngoài. Ngoài ra, trong năm thay đổi và bốn năm tiếp theo, tư cách người đóng thuế cũng được duy trì đối với những người chuyển nơi cư trú đến thiên đường thuế, với một số ngoại lệ (ví dụ: một số công nhân chuyển đến Andorra đáp ứng các yêu cầu nghiêm ngặt).
Cư dân, người không cư trú và chế độ đặc biệt dành cho người di tản
Hệ thống pháp luật Tây Ban Nha quy định một chế độ đặc biệt dành cho những người đến từ nước ngoài. có được nơi cư trú thuế tại Tây Ban Nha do việc chuyển chỗ ở.Đây là chế độ dành cho người nước ngoài hoặc người lao động được cử đi làm việc, được quy định tại Điều 93 của Luật Lao động và Phúc lợi Xã hội (LIRPF) và đã được sửa đổi có hiệu lực từ năm 2023 để mở rộng phạm vi áp dụng.
Ý tưởng đằng sau hệ thống này là người nộp thuế, ngay cả khi họ trở thành cư dân thuế tại Tây Ban Nha, cũng chỉ phải nộp thuế trong một khoảng thời gian giới hạn. áp dụng nhiều quy tắc IRNR Đối với thu nhập không có cơ sở thường trú, có một số điều chỉnh nhất định. Mục đích là để thu hút nhân tài và các chuyên gia có trình độ cao bằng cách giảm gánh nặng thuế trong vài năm đầu.
Để đủ điều kiện, người đó không được thuộc bất kỳ trường hợp nào trước đây. cư trú tại Tây Ban Nha trong năm năm trước đó đến thời điểm chuyển địa điểm (trước đây có mười trường hợp), và việc chuyển địa điểm của họ phải đáp ứng một trong những trường hợp sau: ký hợp đồng lao động tại Tây Ban Nha (thông thường hoặc đặc biệt, trừ vận động viên chuyên nghiệp), lệnh chuyển địa điểm từ chủ lao động, làm việc từ xa quốc tế bằng phương tiện viễn thông, đạt được tư cách quản trị viên của một thực thể theo các điều khoản nhất định, sự phát triển hoạt động kinh doanh tại Tây Ban Nha hoặc thực hiện các hoạt động với tư cách là chuyên gia có trình độ cao cho các công ty mới nổi hoặc trong các lĩnh vực đào tạo, nghiên cứu và phát triển và đổi mới.
Hơn nữa, người thụ hưởng không thể để có được thu nhập thông qua cơ sở thường trú tại Tây Ban Nhangoại trừ những trường hợp rất cụ thể được quy định trong quy chế (các hoạt động kinh doanh và các chuyên gia có trình độ cao theo các điều khoản đã được thiết lập).
Những người lựa chọn chế độ đặc biệt này sẽ bị đánh thuế như người nộp thuế thu nhập cá nhân (IRPF), nhưng... Nợ thuế được tính toán chủ yếu theo các quy định của IRNR (Thuế thu nhập đối với người không cư trú). Đối với thu nhập không có cơ sở thường trú. Thu nhập từ việc làm và một số thu nhập từ hoạt động kinh tế được coi là hoàn toàn thu được tại Tây Ban Nha trong thời gian chế độ này có hiệu lực, được tích lũy trên một cơ sở duy nhất và bị đánh thuế theo tỷ lệ IRNR với một thang bậc cụ thể.
Trong khuôn khổ này, các loại Thuế suất là 24% đối với phần thu nhập cơ bản dưới 600.000 euro và 47% đối với phần vượt quá.Cơ cấu thuế được chia theo bậc thang, kết hợp mức phí cố định với mức thuế suất lũy tiến đối với các khoản thu nhập cao hơn. Các khoản giảm trừ thuế thu nhập cá nhân thông thường (trợ cấp cá nhân và gia đình, giảm trừ thu nhập không thường xuyên, khấu trừ một số chi phí nhất định, v.v.) không được phép, ngoại trừ một số chi phí cụ thể liên quan đến hoạt động kinh doanh.
Nơi cư trú thuế của các thực thể và các thực thể thuộc diện phân bổ thu nhập
Đối với các pháp nhân và các thực thể khác, nơi cư trú thuế được quy định bởi... Điều 8 của Luật 27/2014 về Thuế thu nhập doanh nghiệpCác thực thể được thành lập theo luật Tây Ban Nha, có trụ sở đăng ký tại lãnh thổ Tây Ban Nha hoặc có trụ sở quản lý hiệu quả tại đây đều được coi là cư trú tại Tây Ban Nha.
Điều sau được hiểu là nơi mà Các quyết định quản lý và định hướng được đưa ra cho tất cả các hoạt động. của thực thể. Cơ quan quản lý có thể giả định nơi cư trú tại Tây Ban Nha của các thực thể có trụ sở tại các quốc gia có mức thuế bằng 0 hoặc được coi là thiên đường thuế khi tài sản chính của chúng là hàng hóa hoặc quyền nằm trên lãnh thổ Tây Ban Nha hoặc hoạt động chính của chúng được thực hiện tại đây, trừ khi có bằng chứng ngược lại liên quan đến việc quản lý hiệu quả và các lý do kinh tế hợp lệ.
Về các thực thể thuộc chế độ phân bổ thu nhập được thiết lập ở nước ngoàiNgười nộp thuế không cư trú được coi là đối tượng chịu thuế IRNR (Thu nhập của người nộp thuế đã đăng ký) khi họ thực hiện hoạt động kinh tế tại Tây Ban Nha và một phần hoạt động đó được thực hiện liên tục hoặc thường xuyên thông qua các cơ sở hoặc nơi làm việc, hoặc thông qua một đại lý được ủy quyền ký kết hợp đồng thay mặt cho thực thể đó.
Những đặc điểm riêng này rất quan trọng vì, tùy thuộc vào việc thực thể đó có được phân loại là cư dân hay không, sẽ thay đổi hoàn toàn thuế áp dụng (IS so với IRNR) và, nếu có thể áp dụng, nghĩa vụ nộp thuế đối với thu nhập toàn cầu hoặc chỉ đối với thu nhập từ nguồn tại Tây Ban Nha. Hơn nữa, nó cũng quy định việc áp dụng các hiệp định tránh thuế song trùng.
Người đại diện, bên chịu trách nhiệm, người khấu trừ thuế và người thay thế trong IRNR
Xét rằng IRNR có các cá nhân và tổ chức là người nộp thuế, Họ không cư trú ở Tây Ban NhaLuật này tăng cường các cơ chế đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế. Một trong những yếu tố then chốt là... đại diện thuế trên lãnh thổ Tây Ban Nha.
Theo những sửa đổi được đưa ra bởi Luật 11/2021 về chống gian lận, một số người nộp thuế nhất định phải chỉ định người đại diện, chẳng hạn như những người Họ hoạt động thông qua một cơ sở thường trú.Những người thực hiện một số hoạt động kinh tế nhất định mà không có cơ sở thường trú (như dịch vụ, hỗ trợ kỹ thuật, hoặc công việc lắp đặt và lắp ráp liên quan đến hợp đồng kỹ thuật, theo Điều 24.2 của Luật Thuế thu nhập và tài sản quốc gia) và các thực thể nước ngoài thuộc diện phân bổ thu nhập có sự hiện diện tại Tây Ban Nha. Người đại diện cũng có thể được yêu cầu khi số lượng hoặc đặc điểm của thu nhập, hoặc quyền sở hữu bất động sản tại Tây Ban Nha, cho phép điều đó.
Việc chỉ định phải được thực hiện trước hạn chót nộp tờ khai thuế thu nhập ở Tây Ban NhaCơ quan Thuế có liên quan phải được thông báo trong vòng hai tháng kể từ ngày bổ nhiệm. Thông báo này phải bao gồm sự chấp thuận rõ ràng của người đại diện. Nghĩa vụ này nói chung không áp dụng cho người nộp thuế cư trú tại các quốc gia thành viên EU khác và, trong một số điều kiện nhất định, cho cư dân của các quốc gia trong Khu vực Kinh tế Châu Âu có quy định tương trợ hiệu quả.
Nếu người nộp thuế không chỉ định người đại diện, Cơ quan quản lý có thể xem xét, ví dụ, một người được liệt kê là đại diện trong Sổ đăng ký thương mạiNgười đại diện phải là người được ủy quyền ký kết hợp đồng thay mặt cho người không cư trú hoặc, trong trường hợp cư trú tại các khu vực pháp lý không hợp tác, là người giám hộ hoặc quản lý tài sản và quyền của họ tại Tây Ban Nha. Việc không chỉ định người đại diện sẽ bị xử phạt như một hành vi vi phạm thuế nghiêm trọng với mức phạt cố định, mức phạt này sẽ tăng lên khi người nộp thuế ở trong khu vực pháp lý không hợp tác.
Cùng với người đại diện, luật pháp quy định về hình tượng của... chịu trách nhiệm chungCơ quan thuế chịu trách nhiệm thu hồi các khoản nợ thuế của người không cư trú liên quan đến thu nhập họ nhận được hoặc thu nhập từ tài sản hoặc quyền được giao phó cho họ quản lý. Trách nhiệm này được giảm nhẹ khi có nghĩa vụ khấu trừ hoặc tạm ứng thuế, vì cơ quan thuế đảm bảo việc thu hồi thông qua khấu trừ thuế.
El người giữ lại Điều này đặc biệt quan trọng trong Thuế Thu nhập Đối với Người Không Cư trú (IRNR): nó thường là "người bảo đảm" thực sự cho việc thanh toán thuế. Những người có nghĩa vụ khấu trừ thuế phải thực hiện việc khấu trừ hoặc thanh toán tạm ứng tương đương với nghĩa vụ thuế phát sinh từ việc áp dụng luật IRNR hoặc hiệp định tránh đánh thuế hai lần hiện hành. Trong nhiều trường hợp, việc khấu trừ tại nguồn đã đáp ứng hết nghĩa vụ thuế của người không cư trú, và họ không cần phải nộp thêm tờ khai thuế nào khác.
Cuối cùng, có hình ảnh của... người nộp thuế thay thế Trong những trường hợp rất cụ thể, chẳng hạn như trường hợp của các tổ chức quản lý thị trường nợ công bằng ghi sổ, phải khấu trừ và thanh toán thay thế khoản IRNR tương ứng với lợi nhuận từ tín phiếu kho bạc và các chứng khoán công khác do các nhà đầu tư không có cơ sở thường trú tại các thiên đường thuế thu được.
Thu nhập của người không cư trú, thuế suất và mô hình
Sự kiện chịu thuế đối với IRNR là Kiếm thu nhập dưới bất kỳ hình thức nào trên lãnh thổ Tây Ban NhaCác khoản thu nhập này có thể là thu nhập từ việc làm, vốn di động, vốn bất động sản, lãi và lỗ vốn, thu nhập giả định từ bất động sản đô thị, v.v. Hình thức thuế thay đổi hoàn toàn tùy thuộc vào việc có cơ sở thường trú hay không.
Khi người không cư trú hoạt động mà không có cơ sở thường trúNguyên tắc chung là thu nhập được tính thuế riêng cho từng khoản thu nhập phát sinh, không được bù trừ các khoản lỗ hoặc khấu trừ chi phí (trừ một số trường hợp cụ thể, chẳng hạn như một số chi phí liên quan đến các hoạt động kinh tế rất đặc thù). Cơ sở tính thuế thường là tổng thu nhập nhận được.
Trong trường hợp này, và nói chung, luật pháp quy định rằng: mức thuế 19% đối với cư dân của Liên minh châu Âu (và trong một số trường hợp tại Khu vực Kinh tế Châu Âu theo một số điều kiện nhất định) và tỷ lệ 24% đối với cư dân của các nước thứ baTuy nhiên, một số loại thu nhập nhất định (lương hưu, cổ tức, lãi suất, tiền bản quyền, lợi nhuận từ đầu tư, v.v.) có thể có mức thuế suất thấp hơn hoặc giới hạn tối đa cụ thể được quy định trong các hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
Khi có cơ sở thường trú tại Tây Ban NhaViệc xử lý thuế thu nhập đối với doanh nghiệp không cư trú (IRNR) tương tự như đối với doanh nghiệp cư trú chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: thuế được tính trên tổng thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh, có khấu trừ chi phí, điều chỉnh thuế và các quy định tương tự. Trước đây, mức thuế suất chung là 30%, sau đó giảm xuống 25% từ năm 2016, với các quy định đặc biệt trong một số trường hợp nhất định.
Để kê khai thu nhập thu được mà không có cơ sở thường trú, các khoản khấu trừ khi mua bất động sản từ người không cư trú và thuế đặc biệt đối với bất động sản của các thực thể không cư trú, các mẫu đơn được phê duyệt bởi... Quyết định EHA/3316/2010, ngày 17 tháng 12Cụ thể, các mẫu 210, 211 và 213 quy định các điều kiện và thủ tục để nộp hồ sơ.
Khi nào thì có nghĩa vụ phải kê khai thuế thu nhập cá nhân đối với người không cư trú (IRNR)?
Luật IRNR quy định rằng Không có nghĩa vụ phải nộp tờ khai. Đối với thu nhập đã bị khấu trừ thuế tương ứng và việc khấu trừ này mang tính chất miễn giảm. Thu nhập chịu khấu trừ thuế nhưng được miễn, theo luật pháp trong nước hoặc theo thỏa thuận tránh đánh thuế hai lần, cũng không cần phải khai báo.
Tuy nhiên, nghĩa vụ tự kê khai thuế vẫn tồn tại trong một số trường hợp quan trọng. Ví dụ, khi có được một số khoản thu nhập nhất định. thu nhập chịu thuế nhưng được miễn nghĩa vụ khấu trừ thuế.Đây là trường hợp đối với một số khoản lãi vốn thu được từ việc bán cổ phiếu hoặc các chứng khoán khác, hoặc từ các khoản thu nhập khác mà người trả tiền không có tư cách là người khấu trừ thuế.
Người không cư trú cũng phải khai báo. quy kết thu nhập từ bất động sản đô thị (trong trường hợp chủ sở hữu cá nhân không sử dụng tài sản để cho thuê, nhưng có quyền sử dụng tài sản đó), hoặc khi họ nhận được thu nhập do những người không phải là người khấu trừ thuế chi trả (ví dụ: tiền thuê nhà do các cá nhân không thực hiện hoạt động kinh tế và trả tiền thuê nhà bên ngoài môi trường kinh doanh).
Một trường hợp rõ ràng khác về nghĩa vụ khai báo là... thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản nằm ở Tây Ban NhaTrong các giao dịch này, người mua thường cũng được yêu cầu giữ lại (hiện tại là 3% giá trị giao dịch) như một khoản thanh toán trước cho IRNR của người bán không cư trú, mà không ảnh hưởng đến việc hợp thức hóa sau đó bằng mẫu đơn tương ứng.
Cuối cùng, người không cư trú có thể nộp tờ khai cho yêu cầu hoàn trả khoản khấu trừ thuế vượt mứckhi số tiền khấu trừ vượt quá số thuế thực tế phải nộp, theo quy định nội bộ hoặc theo thỏa thuận tránh đánh thuế hai lần quy định mức thuế suất tối đa.
Các loại thuế khác và nghĩa vụ thông thường đối với người không cư trú
Việc đánh thuế đối với người không cư trú tại Tây Ban Nha không chỉ giới hạn ở Thuế Thu nhập dành cho người không cư trú (IRNR). Tùy thuộc vào các giao dịch của họ, họ có thể phải chịu các loại thuế khác. các loại thuế tiểu bang và khu vực khác Ngoài ra, còn có những quy định cụ thể khi người nộp thuế không cư trú trên lãnh thổ Tây Ban Nha.
Về thuế GTGT, nếu chủ doanh nghiệp hoặc chuyên gia là Được thành lập bên ngoài Tây Ban Nha và thực hiện các hoạt động chịu thuế trên lãnh thổ Tây Ban Nha.Bạn cần nắm rõ các nghĩa vụ đăng ký, lập hóa đơn, thu thuế GTGT và kê khai thuế, cũng như các cơ chế hoàn thuế GTGT phát sinh tại Tây Ban Nha khi bạn không có trụ sở kinh doanh tại đó. Ngay cả các cá nhân không phải doanh nghiệp cũng có thể được hoàn thuế GTGT trong một số trường hợp cụ thể được quy định bởi luật.
Trong lĩnh vực thuế tài sản, người không cư trú có thể phải chịu thuế. Thuế giàu có theo nghĩa vụ thực tế (tức là chỉ đối với tài sản và quyền nằm ở hoặc có thể thực hiện tại Tây Ban Nha), đặc biệt nếu họ lựa chọn một số chế độ nhất định (chẳng hạn như chế độ dành cho người lao động di cư với mức thuế tương đương với IRNR).
Ngoài ra còn có các quy định cụ thể trong Thuế thừa kế và quà tặng Khi có sự tham gia của các cá nhân không cư trú và sự kiện chịu thuế chưa được chuyển giao cho các cộng đồng tự trị, việc quản lý sẽ thuộc về Cơ quan Thuế Nhà nước, và có những yếu tố liên quan xác định thẩm quyền lãnh thổ.
Mặt khác, với tư cách là người không cư trú, bạn có thể bị buộc phải Tự đánh giá Thuế Chuyển nhượng Bất động sản và Các Văn bản Pháp lý (ITP và AJD) trong một số giao dịch nhất định (ví dụ: mua bán một số bất động sản hoặc việc tạo lập quyền sở hữu thực tế). Trong mọi trường hợp, tước hiệu quý tộc được tự kê khai với Cơ quan Thuế bất kể nơi cư trú của người sở hữu.
Quản lý điều tra dân số, mã số thuế cá nhân (NIF) và giấy chứng nhận cư trú thuế.
Ngay cả trước khi bắt đầu đóng thuế, nhiều người không cư trú tại địa phương phải thực hiện các thủ tục. thủ tục điều tra dân số trước Cơ quan Thuế, làm thế nào để yêu cầu một Mã số thuế (NIF)Truyền đạt dữ liệu cá nhân hoặc, nếu có, đăng ký các hoạt động kinh tế được thực hiện tại Tây Ban Nha.
Việc xác định tình trạng cư trú thuế hay không cư trú thuế là rất quan trọng, và vì mục đích này, người ta thường yêu cầu hoặc cấp một giấy tờ chứng minh cư trú thuế. giấy chứng nhận cư trú thuế. Các Cơ quan Thuế Tây Ban Nha Cơ quan này có thể cấp giấy chứng nhận chứng minh rằng, theo dữ liệu của họ, một người có nơi cư trú thuế tại Tây Ban Nha; tài liệu này rất quan trọng để quyết định có áp dụng hay không các quy định IRNR và để biện minh cho việc chịu thuế IRPF hoặc IS trước các quốc gia khác.
Tương tự, các cơ quan thuế nước ngoài cấp giấy chứng nhận cư trú tại quốc gia của họ, và giấy chứng nhận này thường được yêu cầu tại Tây Ban Nha. để chứng minh tình trạng cư trú nhằm mục đích áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần và do đó được hưởng mức thuế suất ưu đãi hoặc miễn giảm trong IRNR.
Việc cập nhật dữ liệu điều tra dân số là rất quan trọng, và nếu bạn bắt đầu một hoạt động kinh doanh tại Tây Ban Nha với tư cách là người không cư trú (ví dụ: cho thuê bất động sản, cung cấp dịch vụ hoặc khai thác một số tài sản nhất định.), hãy thông báo đầy đủ cho Cơ quan quản lý để tránh các vấn đề liên quan đến thông báo, phạt do không tuân thủ quy định hoặc sai sót trong việc áp dụng mức thuế và miễn giảm.
Tầm quan trọng của các hiệp định tránh đánh thuế hai lần trong IRNR
Trong khu vực IRNR, các thỏa thuận quốc tế nhằm tránh đánh thuế hai lần Các hiệp ước này gần như quan trọng như chính luật pháp trong nước. Chúng xác định quốc gia nào có quyền đánh thuế từng loại thu nhập (lao động, cổ tức, lãi suất, tiền bản quyền, lợi nhuận vốn, v.v.) và ở mức độ nào.
Ví dụ, có thể một người cư trú tại Canada nhận được [thứ gì đó] ở Tây Ban Nha. thu nhập về nguyên tắc phải chịu thuế thu nhập đối với người không cư trú.Nếu hiệp định thuế giữa Tây Ban Nha và Canada trao cho quốc gia cư trú quyền độc quyền đánh thuế thu nhập đó, Tây Ban Nha không thể yêu cầu thuế thu nhập đối với người không cư trú (IRNR) ngay cả khi luật pháp trong nước cho phép. Thu nhập đó sẽ chỉ bị đánh thuế tại Canada.
Trong những trường hợp khác, thỏa thuận cho phép cả hai quốc gia đánh thuế thu nhập, nhưng giới hạn mức thuế tối đa mà quốc gia nguồn có thể áp dụng.Điều này thường xảy ra với cổ tức, lãi suất hoặc tiền bản quyền, trong đó Tây Ban Nha có thể khấu trừ thuế, ví dụ, lên đến một tỷ lệ phần trăm nhất định, và quốc gia cư trú sẽ cấp tín dụng thuế cho khoản thuế đã nộp tại Tây Ban Nha.
Nếu luật pháp trong nước Tây Ban Nha quy định miễn thuế đối với khoản thu nhập này, nhưng hiệp ước cũng cho phép Tây Ban Nha quyền đánh thuế, thì luật miễn thuế trong nước sẽ được ưu tiên áp dụng, và hiệp ước sẽ không có thêm hiệu lực thực tế nào. Do đó, khi lập kế hoạch thuế cho người không cư trú, nên phân tích kỹ lưỡng. cả các quy định của Tây Ban Nha và thỏa thuận áp dụngTránh đánh thuế hai lần hoặc ít nhất là giảm thiểu việc đánh thuế hai lần.
Sự phát triển của doanh thu IRNR qua các năm đã cho thấy những thăng trầm liên quan đến chu kỳ kinh tế và những thay đổi về quy định.Điều này phản ánh mức độ mà sự di chuyển quốc tế của con người và vốn, cùng với mạng lưới các thỏa thuận, chi phối loại thuế này và khiến nó luôn được xem xét lại liên tục.
Nhìn chung, Luật Thuế Thu nhập cho Người không cư trú nêu rõ cách Tây Ban Nha đánh thuế vào tài sản được tạo ra trong lãnh thổ của mình bởi những người không cư trú tại đây, kết hợp... các quy tắc nội bộ chi tiết, cơ chế kiểm soát (Đại diện, khấu trừ, người thay thế), các hiệp định tránh thuế song trùng và các chế độ đặc biệt nhằm thu hút đầu tư và nhân tài nước ngoài mà không làm giảm thu ngân sách. Hiểu cách thức hoạt động của chúng là chìa khóa để tuân thủ suôn sẻ và đồng thời tận dụng tối đa các miễn trừ, giảm thuế suất và các lựa chọn lập kế hoạch mà chính các quy định đó đưa ra.
