Khởi nghiệp kinh doanh tiềm ẩn nhiều thách thức, nhưng cũng có một số ưu đãi thuế có thể giúp giảm bớt khó khăn tài chính trong những năm đầu. Một trong những ưu đãi hấp dẫn nhất chắc chắn là khả năng nộp thuế ở mức thấp hơn. mức giảm 15% Trong thuế thu nhập doanh nghiệp, thay vì mức thuế suất chung là 25%, điều này thể hiện khoản tiết kiệm đáng kể cho những người mới bắt đầu tạo ra lợi nhuận.
Tuy nhiên, mọi việc không đơn giản như vẻ ngoài, và Cục Thuế đang nghiêm túc xem xét lại các yêu cầu. Chi tiết mới là điều quan trọng, đặc biệt là khi chúng ta đang nói về... cơ cấu chiến lược công ty hoặc khi có liên kết với các công ty khác, vì một sai sót trong việc diễn giải có thể dẫn đến một cuộc kiểm tra khá khó chịu.
Các yêu cầu thiết yếu để được hưởng ưu đãi thuế
Để được hưởng ưu đãi này, công ty phải được thành lập vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2013 và phải phát triển một hệ thống kinh doanh hiệu quả. hoạt động kinh tế thực tếĐiều này có nghĩa là bạn phải tổ chức nguồn nhân lực và vật lực để sản xuất hoặc phân phối hàng hóa và dịch vụ; chỉ có ý định làm như vậy hoặc thực hiện các bước sơ bộ như xin giấy phép xây dựng hoặc khảo sát địa chất là chưa đủ, vì điều đó không được tính là sự khởi đầu thực chất của hoạt động.
Có một số trường hợp mà lợi ích này hoàn toàn không được áp dụng. Thứ nhất, nó không áp dụng nếu hoạt động đó đã được thực hiện bởi... cá nhân hoặc thực thể liên quan và đã được chuyển giao cho công ty mới bằng bất kỳ phương thức hợp pháp nào. Mặt khác, điều khoản này cũng không thể áp dụng nếu một đối tác sở hữu hơn 50% vốn điều lệ đã thực hiện hoạt động kinh doanh tương tự trong năm trước khi thành lập công ty.
Ngoài ra, các cuộc gọi không được tính vào trò chơi. các thực thể tài sảnNhững người có tài sản chính không liên quan đến hoạt động kinh tế. Tại thời điểm này, người nộp thuế phải chứng minh rằng công ty đang hoạt động và tài sản của công ty có liên quan đến hoạt động kinh doanh.
Vấn đề của các tập đoàn kinh doanh và sự kiểm soát của doanh nghiệp
Một trong những điểm gây tranh cãi nhất là định nghĩa về nhóm. Theo Điều 42 của Bộ luật Thương mại, một nhóm tồn tại khi một thực thể thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình. kiểm soát người khácĐiều này thường đạt được bằng cách nắm giữ đa số phiếu bầu hoặc vốn. Nếu công ty được xác định là một phần của tập đoàn kinh doanh, nó sẽ tự động mất đi tư cách là một thực thể mới thành lập.
Điều quan trọng là phải phân biệt giữa sự trùng hợp ngẫu nhiên về cổ đông và một tập đoàn thực sự. Tổng cục Thuế đã làm rõ rằng việc một số công ty có cùng cổ đông cá nhân không cấu thành một tập đoàn. với điều kiện không có mối quan hệ kiểm soát trực tiếp giữa các công ty. Đây là tin tuyệt vời cho các lĩnh vực như bất động sản hoặc năng lượng tái tạo, nơi việc thành lập các công ty mục đích đặc biệt riêng biệt cho từng dự án là điều phổ biến.
Tuy nhiên, nếu một công ty nước ngoài sở hữu hơn 50% vốn của thực thể mới, cơ quan quản lý thường cho rằng có một... mối quan hệ kiểm soátTrong những trường hợp này, ngay cả khi công ty mới thành lập, nó vẫn được coi là một phần của tập đoàn ngay từ đầu, và do đó được loại trừ khỏi mức thuế suất giảm và chế độ đặc biệt để bù trừ các khoản thuế âm.
Khi nào thì việc kiểm tra xem yêu cầu đã được đáp ứng hay chưa được thực hiện?
Đây là nơi mà nhiều doanh nhân mắc sai lầm. Có một cuộc tranh luận về việc liệu chỉ cần đáp ứng các yêu cầu khi thành lập công ty là đủ hay cần phải duy trì chúng. Các tiêu chí hiện hành của TEAC (Tòa án Kinh tế - Hành chính Trung ương) và DGT (Tổng cục Thuế) chỉ ra rằng tình hình cần được phân tích trong... ngày nộp thuế của kỳ đầu tiên mà cơ sở tính thuế dương được thiết lập.
Điều này có nghĩa là, ngay cả khi công ty được thành lập "sạch sẽ", nếu vào thời điểm tạo ra lợi nhuận đầu tiên, công ty đó đã bị một công ty khác mua lại hoặc đã thành lập các công ty con tạo thành một tập đoàn kinh doanh, Về cơ bản, điều kiện không thuộc một nhóm nào phải được đáp ứng cả trong hiến pháp lẫn trong việc thực hiện quyền lợi đầu tiên và quyền lợi tiếp theo.
Thậm chí có những trường hợp Tòa án Tối cao Madrid đã đưa ra phán quyết rõ ràng: nếu công ty là một phần của một tập đoàn ngay từ khi thành lập, ngay cả khi sau đó bán cổ phần cho các cá nhân trước khi bắt đầu hoạt động, thì và sẽ không thể áp dụng mức phí giảm ngay cả khi tại thời điểm hưởng trợ cấp lần đầu, người đó không còn thuộc nhóm đối tượng được hưởng trợ cấp nữa.
Thời hạn và việc áp dụng tạm thời mức thuế giảm.
Mức thuế suất 15% áp dụng trong kỳ tính thuế đầu tiên có cơ sở tính thuế dương và trong kỳ tiếp theo. Đối với các công ty được phân loại là các công ty mới nổi hoặc công ty khởi nghiệpChế độ phúc lợi này hào phóng hơn, áp dụng cho năm đầu tiên hưởng trợ cấp và ba năm tiếp theo.
Có một câu hỏi rất phổ biến về việc điều gì sẽ xảy ra nếu năm thứ hai có kết quả âm. Nghị quyết của TEAC tháng 7 năm 2023 nêu rõ rằng quyền lợi chỉ áp dụng nghiêm ngặt cho năm đầu tiên có kết quả dương và cho các năm tiếp theo. Ngay cả khi năm đó có thua lỗ. Việc áp dụng mức thuế suất giảm không thể "kéo dài" hoặc trì hoãn cho đến khi tìm được một năm có lợi nhuận khác.
Do đó, nếu một công ty có lãi vào năm 2025 và thua lỗ vào năm 2026, thì ưu đãi sẽ kết thúc ở đó. Công ty sẽ không thể áp dụng lại mức thuế suất 15% vào năm 2027 ngay cả khi có lãi trở lại, vì... Hạn chót đã hết. và điều đó không phụ thuộc vào việc giá trị cơ sở có dương trong cả hai bài tập hay không.
Để tận dụng tối đa những lợi ích này, tốt nhất là nên tránh thành lập công ty con hoặc thu hút cổ đông nắm giữ đa số cổ phần khiến công ty trở thành một phần của tập đoàn kinh doanh lớn hơn cho đến khi có đủ điều kiện. bằng cách áp dụng mức thuế suất giảm. Điều này đảm bảo rằng các khoản tiết kiệm thuế được hiện thực hóa đầy đủ trước khi thay đổi cơ cấu doanh nghiệp.
Tóm lại, để được hưởng mức thuế suất giảm 15%, công ty đó không phải là kết quả của một vụ chuyển nhượng kinh doanh trước đó, không phải là công ty holding, và trên hết, Không phải vào thời điểm sinh ra cũng không phải khi các quyền lợi bắt đầu được chi trả, mà phải tuân thủ nghiêm ngặt trình tự thời gian của các năm tài chính.