Khi thiết kế các kế hoạch thưởng cho ban lãnh đạo cấp cao của một công ty, bảo hiểm nhân thọ liên kết đơn vị đã trở thành một yếu tố cơ bản. Đây không chỉ đơn thuần là việc thêm một "gói" bảo hiểm vào quỹ đầu tư, mà là sử dụng một công cụ pháp lý tinh vi cho phép quản lý... thời điểm chính xác khi nghĩa vụ thuế phát sinh của người quản lý hoặc đối tác chuyên nghiệp.
Điểm hấp dẫn nhất của mô hình này là nó không mang lại lợi thế thuế thần kỳ, mà thay vào đó cho phép gánh nặng thuế phù hợp với thực tế kinh tế. Nói một cách đơn giản, điều này có nghĩa là giám đốc điều hành không phải đóng thuế cho số tiền mà họ chưa thể sử dụng, từ đó cho phép họ... Thuế nên phù hợp với mức độ hưởng thụ thực tế. về khoản thù lao.
Cách thức hoãn thuế hoạt động như thế nào
Bí quyết của hệ thống này nằm ở sự khác biệt giữa việc chỉ có kỳ vọng kinh tế và việc sở hữu một quyền nhất định đối với khoản thanh toán. Trong khi công ty, với tư cách là người mua bảo hiểm, vẫn giữ quyền quyết định về chính sách (chẳng hạn như thay đổi người thụ hưởng hoặc rút tiền), thì ban điều hành không sở hữu toàn bộ vốn. Do đó, Việc thanh toán phí bảo hiểm không phát sinh thuế. Tác động trực tiếp đến thu nhập của người lao động.
Nếu công ty vẫn giữ các quyền lực hiệu quả, chẳng hạn như khả năng hủy bỏ hợp đồng bảo hiểm nếu giám đốc điều hành không đáp ứng được các chỉ tiêu giữ chân nhân viên nhất định hoặc các điều khoản không cạnh tranh, chúng ta sẽ đối mặt với tình trạng không chắc chắn về mặt pháp lý. Chừng nào luật pháp còn chưa rõ ràng, thu nhập chịu thuế không xuất hiệnngăn người thụ hưởng phải nộp thuế đối với số vốn có thể bị mất.
Khi các điều kiện đã thỏa thuận cuối cùng được đáp ứng và công ty từ bỏ quyền kiểm soát tài chính, đó là lúc quyền được hợp nhất. Chính vào thời điểm đó, số tiền trở thành thu nhập chịu thuế có liên quanKhoản thu nhập này sẽ bị đánh thuế theo hồ sơ của đối tượng: như thu nhập từ việc làm đối với người quản lý hoặc như hoạt động kinh tế đối với các đối tác.
Các khía cạnh pháp lý và thuế thu nhập cá nhân
Để hiểu rõ khung pháp lý, cần xem xét Điều 14.2h của Luật Thuế Thu nhập Cá nhân (IRPF) số 35/2006. Theo nguyên tắc chung, bảo hiểm nhân thọ không bị đánh thuế cho đến khi được chi trả, nhưng các hợp đồng bảo hiểm liên kết đơn vị có một điểm đặc biệt: nếu người mua bảo hiểm chấp nhận rủi ro đầu tư, họ phải nộp thuế hàng năm trên phần chênh lệch giá trị hợp đồng. Tuy nhiên, vẫn có những trường hợp ngoại lệ. những ngoại lệ quan trọng để duy trì việc hoãn.
- Nếu người mua bảo hiểm không thể tự ý thay đổi các khoản đầu tư (ví dụ, nếu công ty bảo hiểm đầu tư vào một sản phẩm khép kín duy nhất).
- Nếu ban quản lý chỉ được phép lựa chọn giữa một trong hai danh sách các giỏ tài sản được xác định trước do công ty bảo hiểm quyết định dựa trên các tiêu chí khách quan.
Đa số các sản phẩm này ở Tây Ban Nha được thiết kế để thuộc diện ngoại lệ, cho phép duy trì khoản tiết kiệm thuế cho đến khi mua lại. Tại thời điểm đó, lãi vốn sẽ bị đánh thuế như sau: lợi tức đầu tư ở mức gốc của khoản tiết kiệm. Nếu rút tiền một phần, phương pháp FIFO được áp dụng, rút các khoản phí bảo hiểm cũ nhất trước.
Di chuyển quốc tế và kiến trúc hợp đồng
Công cụ này đặc biệt phát huy hiệu quả khi các giám đốc điều hành chuyển công tác giữa các quốc gia. Việc kiểm soát thời điểm hợp nhất quyền cho phép tối ưu hóa khu vực pháp lý về thuế Áp dụng được. Trường hợp thu nhập phát sinh khi giám đốc điều hành đang cư trú tại Tây Ban Nha sẽ khác với trường hợp họ đã bị đánh thuế với tư cách là người không cư trú hoặc theo một hiệp định tránh thuế song trùng cụ thể.
Để ngăn chặn mọi thứ đổ vỡ, việc "sửa đổi" hợp đồng một cách chính xác là vô cùng quan trọng. Hợp đồng phải nêu rõ ai là người được bảo hiểm và trong điều kiện cụ thể nào thì quyền kiểm soát kinh tế bị mất. Sự phối hợp chính xác giữa chính sách và hợp đồng quản lý cấp cao. Điều này đảm bảo rằng cơ quan thuế sẽ không đặt câu hỏi về cấu trúc này.
Quan điểm của Tòa án Tối cao về Thuế tài sản
Gần đây, Tòa án Tối cao đã giải quyết tranh chấp về việc liệu các hợp đồng bảo hiểm này có phải chịu thuế tài sản hay không khi không có quyền chấm dứt hợp đồng. Một số phán quyết trước đây cho rằng, ngay cả khi không thể chấm dứt hợp đồng, giá trị tài sản vẫn tồn tại. Tuy nhiên, Tòa án Tối cao đã xác định rằng... nếu chính sách không công nhận quyền từ bỏ quyền đóTheo nội dung ban đầu của luật, không có thuế đối với sở hữu trí tuệ cho đến năm 2020.
Tòa án Tối cao đã lập luận rằng, trước hết và trên hết, một hợp đồng bảo hiểm liên kết đơn vị là một hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, bất kể thành phần tiết kiệm đáng kể của nó. Kể từ năm 2021, quy tắc đã thay đổi và hiện được tính toán dựa trên... cung cấp toán học Nếu không có quyền chuộc lại hoàn toàn, các quy định cần được điều chỉnh cho phù hợp với thực tế của các sản phẩm này.
Việc sở hữu một kế hoạch liên kết đơn vị (Unit Linked Plan) được cấu trúc tốt cho phép vốn được phân bổ cho khoản bồi thường tiếp tục tăng trưởng mà không phải chịu gánh nặng thuế sớm, biến thời gian thành một đồng minh kinh tế. Kỹ thuật lập kế hoạch này, kết hợp với việc phân tích kỹ lưỡng về nơi cư trú thuế và các quy định về thuế thu nhập cá nhân, biến một khoản thù lao đơn thuần thành một khoản đầu tư hiệu quả. chiến lược giữ chân nhân tài Hiệu quả cao và đảm bảo tính pháp lý.