Trong vài tháng qua, Tòa án Tối cao, Tòa án Quốc gia, nhiều Tòa án cấp cao và Tòa án Công lý Liên minh châu Âu đã giải quyết các vấn đề quan trọng liên quan đến... Giảm 60% tiền thuê nhà, miễn thuế đối với công việc ở nước ngoài, thời hiệu khởi kiện, khấu trừ thuế trùng, thuế thu nhập cá nhân hoặc phân loại hoạt động.Hơn nữa, cơ quan lập pháp đã đưa ra những điều chỉnh quan trọng đối với Thuế thu nhập năm 2025: chế độ ưu đãi đặc biệt cho thu nhập từ hoạt động nghệ thuật, thay đổi cơ sở tính tiết kiệm, bãi bỏ các ưu đãi cho nông nghiệp, tăng tính thanh khoản cho các quỹ hưu trí, ưu đãi cho xe điện và những điểm khác biệt quan trọng trong các khoản miễn trừ đối với trợ cấp thôi việc hoặc trợ cấp ly hôn.
Các phán quyết quan trọng của Tòa án Tối cao về thuế thu nhập cá nhân
Tòa án Tối cao đã khép lại các cuộc tranh luận kinh điển về Thuế Thu nhập Cá nhân, thiết lập học thuyết ảnh hưởng trực tiếp đến... Chiến dịch khai thuế năm 2025 và các năm tiếp theoMột số nghị quyết gần đây đã trở thành tài liệu tham khảo bắt buộc.
Thứ nhất, Tòa án Tối cao đã nêu rõ rằng Các khoản lỗ vốn phát sinh từ hoạt động quyên góp không được tính đến. trong thuế thu nhập cá nhân (IRPF), ngay cả khi lợi nhuận từ các khoản quyên góp khác được khai báo trong cùng một giao dịch. Trong phán quyết 86/2026, ngày 2 tháng 2 (kháng cáo 8781/2023), Tòa án Tối cao đã giải thích điều 33.5.c) của Luật IRPF và kết luận rằng, trong các chuyển nhượng tài sản khi còn sống không có lợi nhuận, các khoản lỗ được loại trừ ngay cả khi lợi nhuận được tạo ra trong nhóm giao dịch đó từ các khoản quyên góp khác được thực hiện trong một hành động duy nhất. Do đó, không thể bù trừ lỗ và lãi cho mục đích thuế số tiền quyên góp được thực hiện cùng một lúc.
Một yếu tố trọng tâm khác của học thuyết gần đây là yếu tố liên quan đến... Thu nhập từ vốn đầu tư bất động sản cho thuê nhà ở giảm 60%.Trong phán quyết ngày 31 tháng 3 năm 2025 (kháng cáo 3587/2023), Tòa án Tối cao đã điều chỉnh tiêu chí giới hạn việc giảm trừ chỉ đối với thu nhập ban đầu được người nộp thuế khai báo. Tòa án đã quy định rằng nếu Cơ quan Thuế điều chỉnh và khai báo thu nhập ròng cao hơn thì... cho thuê nhà ởMức giảm giá 60% áp dụng cho tổng lợi nhuận ròng được điều chỉnhKhông chỉ dựa trên những gì đã được khai báo trong bản tự đánh giá.
Trong lĩnh vực miễn trừ, phán quyết của Tòa án Tối cao ngày 13 tháng 6 năm 2025 (kháng cáo 3582/2023) thừa nhận rằng có thể đánh giá được diễn giải hợp lý quy tắc (Điều 179.2.d) LGT) khi người nộp thuế phân loại thu nhập là được miễn thuế dựa trên giấy chứng nhận từ công ty trả tiền. Vụ việc xoay quanh điều 7.p) của Luật Thuế Thu nhập Cá nhân (công việc thực hiện ở nước ngoài) và việc miễn thuế đối với một số khoản trợ cấp thôi việc cho quản lý cấp cao: nếu người nộp thuế đã dựa vào tài liệu do công ty cung cấp một cách thiện chí, họ có thể được miễn trách nhiệm nộp phạt.
Về khấu hao bất động sản cho mục đích thuế thu nhập cá nhânPhán quyết ngày 19 tháng 11 năm 2025 (kháng cáo 7361/2023) giải quyết một vấn đề rất thực tiễn: khi người nộp thuế không thực hiện bất kỳ hoạt động kinh tế nào nhưng thu được thu nhập từ vốn bất động sản thông qua việc cho thuê tài sản, và tính khấu hao theo Nghị định ngày 27 tháng 3 năm 1998, khi bán tài sản đó, họ không bắt buộc phải áp dụng mức tối đa 3% cho giá trị cao hơn giữa giá mua và giá trị địa chính. Để xác định giá trị mua được tính vào lãi vốn, họ có thể áp dụng một phương pháp khác. Mức khấu hao thấp hơn phù hợp với khái niệm “khấu hao tối thiểu” Điều 35 của Luật Thuế Thu nhập Cá nhân.
Học thuyết về lợi nhuận vốn bất chính trong hôn nhân Cách giải thích này cũng đã được tinh chỉnh. Phán quyết của Tòa án Tối cao ngày 15 tháng 7 năm 2025 (vụ án phúc thẩm 6622/2023) làm rõ rằng, khi phân bổ các khoản lợi nhuận này cho mục đích thuế thu nhập cá nhân, cần phải tôn trọng giả định về tài sản chung theo Điều 1361 của Bộ luật Dân sự. Cơ quan thuế không thể đơn giản quy toàn bộ khoản lợi nhuận bất chính cho một người vợ/chồng nếu hôn nhân thuộc chế độ tài sản chung; họ phải phân tích xem số tiền đó là tài sản riêng hay tài sản chung và phân bổ cho phù hợp.
Trong phán quyết ngày 24 tháng 6 năm 2025 (kháng cáo 4736/2023), Tòa án Tối cao ra phán quyết về... khoản bồi thường cho việc chấm dứt hợp đồng quản lý cấp cao do người sử dụng lao động rút luiNgười nộp thuế nêu ra hai vấn đề: việc áp dụng mức giảm 30% đối với thu nhập bất thường và khả năng miễn trừ khoản trợ cấp thôi việc theo Điều 7(e) của Luật Thuế Thu nhập Cá nhân. Sau khi Cơ quan Quản lý hoàn toàn đồng ý, Tòa án đã giữ nguyên tiền lệ coi khoản trợ cấp thôi việc đối với các trường hợp sa thải quản lý cấp cao là được miễn thuế khi đáp ứng các yêu cầu pháp lý, diễn giải quy tắc theo cách phù hợp với các án lệ trước đó.
Cuối cùng, về xếp hạng của lợi nhuận từ hoạt động kinh tếPhán quyết ngày 12 tháng 11 năm 2025 (kháng cáo 5531/2023), phù hợp với các phán quyết ngày 8 và 20 tháng 10 năm 2025, khẳng định rằng việc đưa vào Chế độ đặc biệt cho lao động tự kinh doanh (RETA), cho mục đích của Điều 27.1, đoạn thứ ba, của Luật Thuế Thu nhập Cá nhân (phiên bản Luật 26/2014), nó chỉ có ý nghĩa đơn thuần. mang tính tuyên bố chứ không phải cấu thànhĐiểm quan trọng là người nộp thuế phải bắt buộc tham gia RETA theo điều 305.2.b) của LGSS; không cần thiết phải đăng ký chính thức vào chương trình theo điều 307 LGSS.
Học thuyết của Tòa án Quốc gia về Thuế Thu nhập Cá nhân và Giao dịch Doanh nghiệp
Các phán quyết của Tòa án Quốc gia trong những năm gần đây đã nêu rõ các vấn đề kỹ thuật liên quan đến... Định giá cổ phần, các chế độ đặc biệt và chuyển nhượng không hoàn lại Điều đó ảnh hưởng trực tiếp đến tờ khai thuế.
Trong phán quyết ngày 18 tháng 3 năm 2025 (kháng cáo 1282/2021), AN tán thành việc sử dụng phương pháp dòng tiền chiết khấu Để định giá cổ phiếu chưa niêm yết được chuyển nhượng nhằm mục đích xác định lãi vốn cho mục đích thuế thu nhập cá nhân, người nộp thuế đã chứng minh giá trị là 161.294 €, rất gần với giá bán thực tế. Do đó, việc áp dụng quy tắc khách quan của Điều 37.1.b) của Luật Thuế Thu nhập Cá nhân là không phù hợp. Tòa án công nhận phương pháp này là một trong những phương pháp được chấp nhận rộng rãi nhất trong thực tiễn chuyên môn để định giá các công ty không trong quá trình thanh lý.
Trong một nghị quyết khác ngày 25 tháng 2 năm 2025, Tòa án Quốc gia đã hủy bỏ quyết định của TEAC, vốn đã xem xét một số yêu cầu của... chế độ đặc biệt dành cho người lao động được điều động đến lãnh thổ Tây Ban Nha (được gọi là “Luật Beckham”) và đã xem xét lại việc đánh thuế CFD đối với cổ phiếu, trái với thỏa thuận dàn xếp được ban hành sau phán quyết TEAR. Việc hủy bỏ dựa trên nguyên tắc định dạng lại trong bán kínhChính quyền không thể làm trầm trọng thêm tình hình của người nộp thuế khi thi hành một nghị quyết chỉ yêu cầu điều chỉnh những điểm cụ thể.
Bản án ngày 30 tháng 4 năm 2025 (kháng cáo 1303/2020) làm rõ rằng không đánh thuế lợi nhuận vốn Việc miễn thuế thu nhập cá nhân (IRPF) đối với việc chuyển nhượng cổ phần không có lợi nhuận không thể được áp dụng trong trường hợp mua bán có lợi nhuận, ngay cả khi có sự tham gia của các thành viên trong gia đình. Trong trường hợp này, người cha đã bán cổ phần cho các con của mình với giá tượng trưng, nhằm mục đích được hưởng quyền miễn thuế; tòa án nhắc lại rằng quyền miễn thuế chỉ dành cho các giao dịch chuyển nhượng không có lợi nhuận, chứ không phải cho các giao dịch mua bán được ghi nhận chính thức.
Đặc biệt đáng chú ý là phán quyết ngày 10 tháng 12 năm 2024 (kháng cáo 1957/2021), trong đó Tòa án Quốc gia xem xét... ảnh hưởng đến thuế thu nhập cá nhân của người được tặng quyền thế quyền Về giá trị và ngày mua cổ phần, ngay cả khi không đáp ứng các yêu cầu để được giảm 95% Thuế Thừa kế và Quà tặng (ISD). Tòa án tập trung vào điều 33.3.c) của Luật Thuế Thu nhập Cá nhân, quy định loại trừ lãi hoặc lỗ vốn trong một số trường hợp chuyển nhượng doanh nghiệp gia đình không có lợi nhuận, và nhắc lại rằng quy định này có thể áp dụng ngay cả khi không được giảm ISD do không tuân thủ một trong các yêu cầu về hình thức.
Các phán quyết của Tòa án cấp cao về thuế thu nhập cá nhân
Các Tòa án cấp cao khu vực đang hoàn thiện việc áp dụng thực tiễn Thuế thu nhập cá nhân trong các vấn đề như nơi cư trú chính, khấu trừ quốc tế, phân bổ tài sản cho các hoạt động kinh tế và các khoản miễn trừ cụ thể, tạo ra tiêu chí rất hữu ích Để lập kế hoạch kê khai thuế thu nhập năm 2025.
Tòa án tối cao của Công quốc Asturias, trong phán quyết số 120/2025 ngày 14 tháng 2 (kháng cáo 319/2024), công nhận rằng người nộp thuế rời khỏi nơi cư trú thường xuyên sau khi ly hôn. đối tác nội địa Các cặp đôi chưa kết hôn vẫn có thể được khấu trừ thuế cho khoản đầu tư vào nhà ở chính của họ, miễn là đáp ứng tất cả các yêu cầu khác. Điều này mở rộng các tiêu chí truyền thống áp dụng cho các cặp đôi đã kết hôn sang cả các cặp đôi chưa kết hôn.
Từ Castile và León (trụ sở Burgos), phán quyết 50/2025, ngày 3 tháng 3 (kháng cáo 78/2024), nhắc lại rằng Định nghĩa hoạt động kinh tế trong IRPF Việc này không tự động xác định nghĩa vụ đăng ký với Chế độ Đặc biệt dành cho Người lao động Tự do (RETA). Trong trường hợp liên quan đến hoạt động kinh doanh chỗ ở du lịch ngắn hạn, Tòa án Tối cao nhấn mạnh rằng phân loại thuế và nghĩa vụ Bảo hiểm Xã hội là hai vấn đề riêng biệt: chỉ riêng việc thực hiện một hoạt động cho mục đích Thuế Thu nhập Cá nhân (IRPF) không tự động dẫn đến việc Bộ Tài chính có thể đăng ký cá nhân đó vào chế độ tự do mà không cần phân tích các yêu cầu cụ thể.
Tòa án tối cao Andalusia (có trụ sở tại Malaga), trong phán quyết ngày 21 tháng 1 năm 2025 (vụ kháng cáo 466/2023), yêu cầu Cơ quan hành chính cung cấp bằng chứng xác thực về... nơi cư trú thuế tại Tây Ban Nha Khi người nộp thuế không được liệt kê là cư dân trong các năm tính thuế trước đó. Tòa án tuyên bố rằng việc người có quyền lợi liên quan chỉ xuất trình giấy chứng nhận cư trú thuế nước ngoài hoặc có các dấu hiệu như mức tiêu thụ điện của một ngôi nhà ở Tây Ban Nha là không đủ; chỉ riêng những dữ liệu này không chứng minh được thời gian lưu trú vượt quá 183 ngày.
Về mặt thuế song trùng quốc tế đối với cổ tứcTòa án Tối cao Madrid, trong phán quyết số 30/2026 ngày 26 tháng 1 (kháng cáo số 456/2023), cho rằng việc khấu trừ vào Thuế Thu nhập Cá nhân số tiền thực tế bị giữ lại ở nước ngoài là phù hợp, mà không cần giới hạn nghiêm ngặt ở mức 15% được quy định trong nhiều hiệp định thuế. Tòa án tiến hành phân tích có hệ thống các Hiệp định Tránh đánh thuế hai lần mà Tây Ban Nha đã ký kết và đặt câu hỏi về mức trần tự động 15% do Cơ quan Thuế Tây Ban Nha (AEAT) áp dụng khi người nộp thuế phải chịu mức khấu trừ cao hơn.
Tòa án cấp cao Madrid cũng duy trì, trong phán quyết 200/2025 ngày 14 tháng 4 (kháng cáo 40/2023), tiêu chí truyền thống của AEAT liên quan đến... Tác động độc quyền lên xe tải liên quan đến hoạt động kinh tế. Trong trường hợp một người làm vườn muốn khấu trừ toàn bộ chi phí của một chiếc xe đa dụng, tòa án nhấn mạnh rằng, để tài sản được coi là liên quan đến kinh doanh và chi phí của nó được khấu trừ đầy đủ, cần phải chứng minh rằng nó không được sử dụng cho mục đích cá nhân, điều mà người nộp thuế đã không chứng minh đầy đủ.
Một vấn đề thường xuyên xuất hiện trong các vụ kiện gần đây là... khoản khấu trừ cho việc đánh thuế hai lần quốc tế khi có các miễn trừ theo Điều 7(p) Theo Luật Thuế Thu nhập Cá nhân (làm việc ở nước ngoài), một số phán quyết của Tòa án Tối cao Madrid (số 2/2026, 374/2025 và 133/2025, cùng nhiều phán quyết khác) đã phân tích các trường hợp làm việc tại Ý và Đức, đồng thời xác định khi nào có thể tích lũy miễn trừ và khấu trừ, cách chứng minh việc đánh thuế hiệu quả ở quốc gia kia và cách xử lý đối với thu nhập được miễn thuế một phần ở Tây Ban Nha nhưng bị đánh thuế toàn bộ ở nước ngoài.
Các phán quyết quan trọng cũng đến từ Catalonia. Trong phán quyết 574/2025, ngày 18 tháng 2 (kháng cáo 119/2023), Tòa án Tối cao Catalonia xác định rằng... chuyển người cao tuổi đến viện dưỡng lão Điều này không tự động dẫn đến việc mất đi tư cách là nơi cư trú chính của bất động sản đó cho mục đích miễn thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản đối với người trên 65 tuổi. Nếu bất động sản được bán là nơi cư trú chính và được bỏ trống vì những lý do chính đáng (vào viện dưỡng lão, người phụ thuộc, v.v.), thì việc miễn thuế có thể được duy trì ngay cả khi đã hơn hai năm trôi qua giữa thời điểm thay đổi địa chỉ và thời điểm bán.
Trong một phán quyết khác ngày 23 tháng 5 năm 2025 (kháng cáo 798/2023), cùng Tòa án Tối cao Catalonia đã giới hạn việc khấu trừ chi phí cho các bất động sản bỏ trống Đối với vốn đầu tư bất động sản: các khoản khấu trừ chỉ được phép trong những năm tính thuế mà bất động sản thực sự bỏ trống và có hợp đồng cho thuê hợp lệ. Các chi phí như bảo hiểm, phí quản lý chung cư, thuế bất động sản, tiền điện nước hoặc khấu hao không được khấu trừ trừ khi có liên quan trực tiếp đến việc tạo ra thu nhập.
Tòa án tối cao Extremadura, trong phán quyết số 149/2025 ngày 9 tháng 4 (kháng cáo 528/2024), đã tuân theo quan điểm đã được Madrid và Cộng đồng Valencia thiết lập trước đó bằng cách kết luận rằng không có Sự không tương thích giữa mức trợ cấp tối thiểu cho người phụ thuộc và khoản tiền cấp dưỡng. Khi người nộp thuế có quyền nuôi con chung. Tức là, trợ cấp gia đình và quy tắc trợ cấp ly hôn có thể được áp dụng đồng thời, với điều kiện đáp ứng các điều kiện trên.
Ngoài ra, việc nhận biết các lỗi cũng rất hữu ích cho các chuyên gia. Giảm 30% phí luật sư Trong các vụ kiện kéo dài. Tòa án Tối cao Murcia (phán quyết 85/2025, ngày 4 tháng 3, kháng cáo 111/2023) và Tòa án Tối cao Madrid (phán quyết 336/2025 và 343/2025) ủng hộ việc giảm trừ thuế đối với thu nhập phát sinh trong các quy trình kéo dài hơn hai năm, ngay cả khi đó là một thủ tục duy nhất, với điều kiện là khoảng thời gian phát sinh này được chứng minh và đó không phải là hoạt động thường xuyên giống nhau trong tất cả các năm.
Cuối cùng, phán quyết số 294/2025 của Tòa án Tối cao Madrid nhấn mạnh rằng, để áp dụng giảm giá thuê nhà Khi người thuê chính thức là một pháp nhân, chủ nhà phải xác định rõ những cá nhân sẽ cư trú trong căn hộ và mối quan hệ của họ với công ty; một giấy chứng nhận chung chung từ người quản lý cho biết căn hộ được dùng để ở là không đủ.
Những thay đổi quy định liên quan đến Thuế thu nhập năm 2025
Chiến dịch Thuế Thu nhập chính thức bắt đầu vào ngày... 8 Tháng Tư 2026 (Bản tuyên bố cho năm tài chính 2025) đi kèm với một loạt các thay đổi về quy định ảnh hưởng đến các nghệ sĩ, nông dân, người tiết kiệm và người hưởng lương hưu, cùng nhiều đối tượng khác.
Một trong những biện pháp được thảo luận nhiều nhất là chế độ mới dành cho một số đối tượng nhất định. thu nhập từ công việc liên quan đến hoạt động nghệ thuậtTừ năm 2025, thu nhập từ việc sáng tạo các tác phẩm văn học, nghệ thuật hoặc khoa học kèm theo việc chuyển nhượng quyền khai thác, cũng như thu nhập thu được trong khuôn khổ quan hệ lao động đặc biệt của nghệ sĩ (nghệ thuật biểu diễn, nghe nhìn, âm nhạc), có thể được hưởng mức giảm 30% thuế đối với phần thu nhập vượt quá 130% so với mức trung bình của ba năm tài chính trước đó. Chế độ này cũng áp dụng cho đội ngũ kỹ thuật và hỗ trợ cần thiết cho hoạt động nghệ thuật, qua đó ghi nhận tính chất không thường xuyên và không chắc chắn trong thu nhập của họ.
Trong cơ sở tính thuế của khoản tiết kiệm Mức thuế suất biên tối đa được tăng thêm hai điểm phần trăm, từ 28% lên 30% đối với các khoản thu nhập chịu thuế vượt quá 300.000 euro. Điều này ảnh hưởng đến lợi nhuận từ đầu tư, lãi suất, cổ tức và một số khoản thu nhập từ tiết kiệm đối với những cá nhân có giá trị tài sản ròng cao, vì vậy nên xem xét kỹ lưỡng các kế hoạch thoái vốn và mua lại tài sản.
Trong lĩnh vực nông nghiệp, các ưu đãi phù hợp đang dần biến mất. hệ thống ước lượng khách quanViệc khấu trừ 35% chi phí dầu diesel nông nghiệp và khấu trừ 15% chi phí phân bón, những biện pháp đã giúp giảm chi phí trong những năm trước, nay bị bãi bỏ. Tương tự, một số chỉ số điều chỉnh cũng bị loại bỏ, ví dụ như các chỉ số liên quan đến thức ăn chăn nuôi mua từ bên thứ ba hoặc cây trồng được tưới tiêu, điều này khiến việc tính toán thu nhập ròng theo chế độ thuế đơn giản trở nên khó khăn hơn.
Một trong những thay đổi quan trọng là quy tắc thanh khoản mới dành cho... các chương trình lương hưu và các hệ thống an sinh xã hội khácKể từ ngày 1 tháng 1 năm 2025, các khoản đóng góp được thực hiện ít nhất mười năm trước đó có thể được rút ra mà không cần phải viện dẫn bất kỳ lý do cụ thể nào (nghỉ hưu, tàn tật, v.v.). Về mặt thuế, các khoản lợi ích này sẽ tiếp tục bị đánh thuế như thu nhập từ việc làm, nhưng mức giảm 40% đối với các quyền được hưởng tương ứng với các khoản đóng góp được thực hiện trước ngày 31 tháng 12 năm 2006 sẽ vẫn được áp dụng, với điều kiện việc rút tiền được thực hiện một lần và trong năm tính thuế mà thời hạn mười năm kết thúc hoặc trong hai năm tiếp theo.
Về các ưu đãi xanh, khoản khấu trừ của nhà nước cho việc mua sắm xe điện và xe chạy bằng pin nhiên liệucũng như việc lắp đặt các điểm sạc. Đồng thời, một số khoản khấu trừ cho các công trình cải thiện hiệu quả năng lượng trong nhà (20% và 40%) được gia hạn, mặc dù với một số điều kiện đặc biệt: chúng chỉ có thể được áp dụng bởi những người nộp thuế đã qua đời trong khoảng thời gian từ ngày 1 đến ngày 22 tháng 1 năm 2025, một hiệu ứng gián tiếp của việc không xác nhận Nghị định Hoàng gia số 9/2024 nhưng có tác động thực tế vào đầu năm tính thuế.
Ngoài ra, còn có khoản khấu trừ dành cho những người nộp thuế nhận được... mức lương tối thiểu liên ngành và đã thực hiện khấu trừ lương, với mục đích hoàn trả đầy đủ số tiền khấu trừ đó và ngăn chặn việc người lao động có thu nhập rất thấp phải trả hoặc hầu như không nhận thấy khoản hoàn trả.
Nhìn về năm 2026, các quy định về thuế thu nhập cá nhân làm rõ một số điểm nhạy cảm liên quan đến... Các trường hợp miễn trừ đối với việc bãi bỏ vụ kiện, trợ cấp ly hôn và trách nhiệm dân sự.Một mặt, luật quy định rằng các khoản bồi thường thôi việc được thỏa thuận trước Cơ quan Hành chính về Hòa giải, Trọng tài và Giải quyết tranh chấp (SMAC) như một bước sơ bộ trong quá trình tố tụng không được coi là phát sinh từ thỏa thuận riêng, và do đó có thể được miễn trừ nếu tuân thủ các giới hạn pháp lý. Mặt khác, việc miễn trừ được mở rộng đến các khoản trợ cấp nhận được từ cha mẹ khi các khoản này được quy định trong các thỏa thuận dàn xếp được chính thức hóa trước Thư ký Tòa án hoặc trong một văn bản công chứng, đưa vào Luật các tiêu chí hành chính đã được áp dụng.
Cuối cùng, kể từ năm 2026 trở đi, việc miễn trừ bồi thường thiệt hại về thể chất hoặc tâm lý Điều khoản về bồi thường phát sinh từ trách nhiệm dân sự áp dụng cho các thỏa thuận đạt được thông qua hòa giải hoặc các cơ chế ngoài tòa án khác, với điều kiện thỏa thuận đó được lập thành văn bản công chứng và có sự can thiệp của bên thứ ba trung lập. Điều này làm cho việc xử lý thuế đối với khoản bồi thường do tòa án ra phán quyết tương đương với khoản bồi thường thu được từ các cơ chế giải quyết tranh chấp thay thế.
Các vấn đề thuế quan trọng của châu Âu: Phán quyết của Tòa án Công lý Châu Âu (CJEU) có tác động đến Tây Ban Nha
Trong năm 2025, Tòa án Công lý Liên minh châu Âu đã ban hành một loạt phán quyết có tác động mạnh mẽ đến... thuế gián tiếp và thuế doanh nghiệpĐiều này đòi hỏi phải xem xét lại các quy định nội bộ và tiêu chí hành chính, kể cả ở Tây Ban Nha.
Trong lĩnh vực tự do đi lại của người dân, cái gọi là quyền cai trị Erasmus Trong phán quyết ngày 16 tháng 1 năm 2025 (Vụ án C-277/23), Tòa án Công lý Liên minh châu Âu (CJEU) tuyên bố rằng các quy định tính khoản trợ cấp Erasmus+ mà trẻ em nhận được vào việc hạn chế khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cha mẹ đối với con cái phụ thuộc là trái với Điều 20 và 21 của Hiệp ước Lisbon (TFEU). CJEU cho rằng quy định này gây thiệt hại về mặt tài chính cho các gia đình có con cái di chuyển trong EU, cấu thành một sự hạn chế gián tiếp đối với quyền tự do di chuyển và cư trú, và thừa nhận rằng cha mẹ có thể viện dẫn sự vi phạm này ngay cả khi họ không di chuyển.
Trong phán quyết Cockerill Trong phán quyết ngày 13 tháng 3 năm 2025 (C-135/24), Tòa án tuyên bố rằng chế độ hợp nhất thuế của Bỉ, vốn ngăn cản việc áp dụng khoản khấu trừ đối với cổ tức nhận được từ một số giao dịch chuyển nhượng nội bộ tập đoàn, vi phạm Chỉ thị về Công ty mẹ - Công ty con. Thông điệp rất rõ ràng: không có thiết kế nội bộ nào có thể làm cho sự miễn trừ được quy định trong Chỉ thị trở nên vô nghĩa, nếu không sẽ phải chịu thuế hai lần.
Kết án FSA Phán quyết C-18/23 ngày 27 tháng 2 năm 2025 liên quan đến việc đánh thuế các quỹ đầu tư. Tòa án Công lý Châu Âu (CJEU) chỉ trích luật pháp chỉ miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho các quỹ không cư trú được quản lý ở nước ngoài, loại trừ các quỹ được quản lý nội bộ bởi các quốc gia thành viên khác. Sự khác biệt trong đối xử này vi phạm nguyên tắc tự do lưu chuyển vốn bằng cách đưa ra một yêu cầu mà trên thực tế, phân biệt đối xử với các mô hình quản lý nước ngoài.
Trong các vấn đề chống lạm dụng, phán quyết Tập đoàn Nordcurrent Phán quyết C-228/24 ngày 3 tháng 4 năm 2025 phát triển điều khoản chống lạm dụng của Chỉ thị Công ty mẹ - Công ty con. Tòa án Công lý Châu Âu (CJEU) thừa nhận rằng cơ quan quản lý có thể từ chối miễn thuế cổ tức khi có hành vi lạm dụng, ngay cả khi công ty con thực hiện hoạt động kinh doanh hợp pháp, nhưng lại yêu cầu một khoản phí nhất định. phân tích toàn cầu về các hoàn cảnh khách quan và chủ quanNgoài thời điểm thanh toán cụ thể, quy định này còn cấm tự động hóa dựa trên việc phân loại công ty con là "cấu trúc không xác thực".
Trong lĩnh vực thuế giá trị gia tăng (VAT), phán quyết Thành phố Phán quyết C-164/24 ngày 3 tháng 4 năm 2025 tuyên bố rằng bất kỳ quy định nào cho phép xóa tên người nộp thuế khỏi sổ đăng ký VAT vì không tuân thủ mà không phân tích bản chất của các vi phạm hoặc hành vi cụ thể của người nộp thuế đều không phù hợp với Chỉ thị. Việc áp đặt xóa tên khỏi sổ đăng ký mà không xem xét tính tương xứng, tính trung lập về thuế hoặc ảnh hưởng đến bên thứ ba sẽ làm suy yếu quản trị tốt và tính chắc chắn pháp lý.
Các thông báo đáng chú ý khác là Tauritus UAB (Ngày 15 tháng 5 năm 2025, C-782/23), hỗ trợ việc sử dụng tờ khai hải quan đơn giản dựa trên giá tạm tính với điều kiện giá trị cuối cùng được xác định sau đó bằng các tiêu chí khách quan; Ngân hàng trung gian (Ngày 1 tháng 8 năm 2025, C-92/24 đến C-94/24), mở rộng phạm vi bảo hộ của Chỉ thị Công ty mẹ - Công ty con đối với các loại thuế như IRAP của Ý; Arcomet (Ngày 4 tháng 9 năm 2025, C-726/23), phân tích khi nào việc điều chỉnh giá chuyển nhượng có thể cấu thành khoản thanh toán chịu thuế GTGT; Xyrality (9 tháng 10 năm 2025, C-121/24), làm rõ tình trạng của nhà cung cấp cho mục đích thuế GTGT trong các cửa hàng ứng dụng; và Flo Veneer (Ngày 13 tháng 11 năm 2025, C-639/24), yêu cầu phải đánh giá tất cả các phương tiện chứng minh hiện có để công nhận việc miễn trừ đối với các nguồn cung cấp trong cộng đồng mà không rơi vào các thủ tục quá mức.
Các phán quyết liên quan khác trong các vụ án dân sự, hình sự, lao động, hành chính và nhập cư.
Ngoài thuế thu nhập cá nhân, năm 2025 đã mang đến một loạt các phán quyết của tòa án quy định hoạt động của các cơ quan hành chính nhà nước và quyền của công dân và doanh nghiệp trong các lĩnh vực như... Hợp đồng thuê nhà, trách nhiệm dân sự, bảo hiểm xã hội, tiền phạt thuế, phân loại chi phí và nhập cư.
Trong các vấn đề dân sự, Tòa án Tối cao (Phòng thứ nhất) đã củng cố tính ưu việt của các quy định khu vực trong hợp đồng thuê nhà ở được trợ cấpTrong phán quyết ngày 9 tháng 5 năm 2025 (kháng cáo 547/2020), Tòa án xác nhận rằng chủ nhà có thể chuyển cho người thuê nhà chi phí thực tế của một số dịch vụ nhất định, theo Quy định về Nhà ở được Bảo vệ Công cộng của Cộng đồng Madrid, mà không cần phải định lượng hàng năm các dịch vụ này như quy định trong Luật Nhà ở cho thuê (LAU) đối với nhà ở thị trường tự do.
Cũng trong các vấn đề dân sự, phán quyết ngày 12 tháng 5 năm 2025 (kháng cáo 5359/2022) đề cập đến: thanh lý chế độ tài sản chung Khi giấy phép kinh doanh taxi thuộc sở hữu chung của vợ chồng, Tòa án Tối cao kết luận rằng thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh taxi trong khoảng thời gian từ khi chấm dứt chế độ tài sản chung đến khi thanh lý tài sản chung là một phần của tài sản chung, nhưng công nhận rằng người vợ/chồng cũ lái xe có quyền nhận thu nhập riêng cho công việc của mình, và khoản thu nhập này phải được khấu trừ như một khoản chi phí trong giai đoạn thanh lý.
Trong các vấn đề hình sự, Tòa phúc thẩm đã thiết lập các tiêu chí khắt khe hơn đối với... định lượng thiệt hại về mặt đạo đức trong các tội phạm tình dục. Phán quyết ngày 13 tháng 5 năm 2025 (kháng cáo 7219/2022) tăng mức bồi thường cho nạn nhân bị lạm dụng tình dục có khuyết tật trí tuệ từ 10.000 euro lên 50.000 euro, nhấn mạnh tác động về mặt cảm xúc và khó khăn trong việc thấu hiểu những gì đã xảy ra. Trong một phán quyết khác ngày 7 tháng 5 năm 2025 (kháng cáo 409/2022), Tòa án Tối cao xác định thời hạn cho việc này. trình bày về vụ truy tố tư nhânViệc này phải được thực hiện trước quá trình xét duyệt; những lần xuất hiện sau đó chỉ cho phép tuân thủ văn bản của Bộ Công an, mà không đảm bảo tính tự chủ trong việc xét duyệt.
Tòa án Hình sự cũng đã quy định các điều kiện về việc sử dụng chứng cứ này. báo cáo đánh giá thuốcTrong phán quyết ngày 7 tháng 5 năm 2025 (kháng cáo 7485/2022), Tòa án lưu ý rằng phép tính số học đơn giản khi áp dụng bảng giá chính thức không yêu cầu sự có mặt của các đại lý với tư cách chuyên gia tại tòa, vì thông tin cơ bản là công khai và dễ tiếp cận, và công việc của họ chỉ giới hạn ở các phép tính toán học.
Tại nơi làm việc, một số phán quyết của Tòa án Tối cao ngày 9 tháng 5 năm 2025 đã làm rõ vấn đề này. Quy định về tiền lương và đối xử bình đẳngTrong một trong những phán quyết này (kháng cáo 1743/2024), thời hiệu khởi kiện đối với các yêu cầu cá nhân về chênh lệch tiền lương được tuyên bố bị gián đoạn khi tồn tại tranh chấp tập thể về cùng một vấn đề, nhấn mạnh rằng bất kỳ nghi ngờ nào liên quan đến thời hiệu khởi kiện phải được giải quyết theo hướng có lợi cho người lao động. Trong một phán quyết khác (kháng cáo 1678/2023), Phòng Xã hội điều chỉnh học thuyết của mình theo phán quyết 140/2024 của Tòa án Hiến pháp và công nhận quyền của các gia đình đơn thân đối với tích lũy thêm mười tuần nghỉ phép sinh con Điều đó sẽ tương ứng với người cha/mẹ còn lại, đồng thời mở rộng quyền lợi an sinh xã hội.
Trong các vụ kiện hành chính, có một loạt án lệ nổi bật rất quan trọng đối với các cố vấn thuế liên quan đến... phân loại thuế, mô phỏng và xung đột trong việc áp dụng quy tắcTòa án Tối cao đã nhắc lại rằng cơ quan thuế không thể chỉ dựa vào Điều 13 của Luật Thuế chung (LGT) để phân loại lại hoạt động hoặc phân bổ thu nhập cho các cá nhân khác nhau mà không sử dụng đến các thủ tục cụ thể về xung đột (Điều 15 LGT) hoặc giả mạo (Điều 16 LGT) khi thực chất đang đặt câu hỏi về tính xác thực của hoạt động kinh doanh hoặc mục đích kinh tế của nó. Nếu việc giả mạo hoặc xung đột không được khai báo rõ ràng trong quyết định đánh thuế, việc điều chỉnh có thể bị vô hiệu.
Tương tự như vậy, Tòa án Tối cao đã củng cố tiêu chí rằng thù lao của các giám đốc-đối tác Các khoản thanh toán không cấu thành quà tặng không được khấu trừ chỉ vì chúng không được quy định trong điều lệ, miễn là các dịch vụ thực sự được cung cấp, chi phí được hạch toán và phân bổ chính xác, và có mối tương quan với hoạt động kinh doanh. Vi phạm các quy định thương mại liên quan đến quỹ dự trữ theo luật định tự nó không biến khoản thù lao thành quà tặng hoặc đặt nó vào phạm vi Điều 14.1.e) của Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp Tây Ban Nha (TRLIS), thậm chí không thuộc Điều 15.f) hiện hành của Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (“các hành vi trái với hệ thống pháp luật”), điều này phải được hiểu một cách hạn chế.
Về vấn đề An sinh xã hội và các chế độ phúc lợi, phán quyết ngày 5 tháng 5 năm 2025 (kháng cáo 8375/2021) làm rõ rằng, khi Thanh tra phát hiện người lao động không đăng ký, thì... đăng ký chính thức Quy định này có hiệu lực kể từ khi bắt đầu kỳ thanh toán được ghi trong hồ sơ hoặc yêu cầu, nhưng không áp dụng cho các kỳ đã hết hạn nếu các khoản đóng góp chưa được thanh toán, mà không ảnh hưởng đến trách nhiệm của người sử dụng lao động về việc không đăng ký người lao động vào thời điểm đó. Hơn nữa, Tòa án Tối cao Madrid đã chỉ ra rằng... mất các quyền lợi hoặc ưu đãi về thuế hoặc an sinh xã hội. Việc áp dụng hình phạt này không cho phép đình chỉ lương hưu đóng góp trong vòng bốn năm, vì đây là một khoản trợ cấp nhằm đáp ứng nhu cầu cấp thiết chứ không phải là một khoản ưu đãi thuế theo đúng nghĩa.
Trong các vấn đề về nhập cư và tị nạn, phán quyết ngày 14 tháng 5 năm 2025 (kháng cáo 3616/2023) kết luận rằng các điều 26 và 80 của Luật 39/2015 (văn bản và báo cáo hành chính điện tử) cũng được áp dụng cho thủ tục bảo vệ quốc tếnhư một biện pháp bổ sung cho Luật 12/2009. Việc không tuân thủ các yêu cầu về hình thức của các điều khoản này trong các tài liệu như báo cáo điều tra cuối cùng có thể cấu thành một khiếm khuyết về hình thức, thông thường dẫn đến việc hủy bỏ nếu nó cản trở việc thực hiện hành vi hoặc gây ra tình trạng không có khả năng bào chữa.
Tập hợp các phán quyết này, cùng với các cải cách quy định đã đề cập ở trên, vẽ nên một bức tranh về một môi trường pháp lý và thuế khắt khe hơn nhưng cũng mang tính bảo vệ cao hơn, trong đó... kế hoạch kiểm soát thuế hàng năm, các lập kế hoạch thuế cẩn thậnViệc lập hồ sơ giao dịch đúng cách, chú trọng đến luật án lệ và sử dụng chiến lược kiện tụng trở thành những công cụ thiết yếu để giải quyết thành công chiến dịch Thuế thu nhập và các nghĩa vụ thuế và hành chính khác.
