Ủy ban Châu Âu đã trình bày một đánh giá đầy tham vọng về luật thuế GTGT trong Liên minh Châu Âu, với mục tiêu rõ ràng là thích ứng với những thách thức do nền kinh tế số đặt ra và đảm bảo hiệu quả cao hơn trong việc thu thuế. Cách tiếp cận này, được đưa vào cái gọi là gói quy định về Cuộc sống, bao gồm việc áp dụng một chỉ thị mới và hai quy định, sẽ đánh dấu sự so sánh trước và sau trong việc quản lý loại thuế này ở các quốc gia thành viên.
Trong nhiều năm, Thuế VAT là một vấn đề đau đầu cho cả cơ quan quản lý thuế và doanh nghiệp, đặc biệt là trong bối cảnh xuyên biên giới và kỹ thuật số. Với các quy định mới này, Brussels muốn đơn giản hóa các thủ tục, tăng cường chống gian lận và hiện đại hóa các nghĩa vụ báo cáo liên quan đến các giao dịch thương mại trong Liên minh.
Khung pháp lý mới cho thuế GTGT kỹ thuật số
Thông qua Chỉ thị (EU) 2025/516 và Quy định (EU) 2025/517 và 2025/518, EU đưa ra những chuyển đổi quan trọng trong việc quản lý và kiểm soát thuế VAT. Gói Vida đáp ứng nhu cầu về các quy định thuế để theo kịp quá trình số hóa, giải quyết các vấn đề chính như truyền thông tin theo thời gian thực, sử dụng rộng rãi hóa đơn điện tử, quản lý các nền tảng kỹ thuật số và tích hợp cơ chế mua sắm một cửa để đơn giản hóa thủ tục cho doanh nghiệp và người dân.
Một trong những trụ cột thiết yếu là việc thực hiện cung cấp thông tin số theo thời gian thực, cho phép các quốc gia thành viên có được dữ liệu cập nhật về các giao dịch nội bộ Cộng đồng. Cơ chế này sẽ dần thay thế các báo cáo tóm tắt mà hiện nay người khai thác phải nộp, do đó đẩy nhanh việc phát hiện các hành vi bất thường hoặc gian lận thuế tiềm ẩn.
Bên cạnh đó, Hóa đơn điện tử là cốt lõi của hệ thống mới. Từ bây giờ, đây sẽ là định dạng mặc định cho hầu hết các giao dịch và phải tuân thủ các tiêu chuẩn của Châu Âu về cấu trúc dữ liệu và truyền tải. Điều này không chỉ giúp việc quản lý thuế tự động hơn mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình khấu trừ và hoàn thuế VAT cho các doanh nghiệp và cá nhân tự kinh doanh.
Về hệ sinh thái số, các nền tảng trực tuyến, đặc biệt là các nền tảng trung gian trong các dịch vụ như cho thuê chỗ ở hoặc vận chuyển hành khách trên bộ, sẽ có nhiệm vụ báo cáo mới và trong một số trường hợp nhất định, họ sẽ được coi là chịu trách nhiệm về mặt tài chính đối với các hoạt động được quản lý.
Chỉ thị (EU) 2025/516: đơn giản hóa và minh bạch
Chỉ thị này giả định một bước tiến đáng kể trong việc giảm bớt gánh nặng hành chính và cam kết rõ ràng về tính minh bạch. Văn bản pháp lý điều chỉnh các yêu cầu cung cấp dữ liệu cho phù hợp với thực tế của nền kinh tế hợp tác, hạn chế nhu cầu đăng ký thuế ở nhiều quốc gia đối với các công ty hoạt động xuyên biên giới. Để biết thêm thông tin về nghĩa vụ của người lao động tự do trong lĩnh vực kỹ thuật số, bạn có thể tham khảo bài viết của chúng tôi về bộ công cụ kỹ thuật số dành cho người làm việc tự do.
Với, các công ty thực hiện bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ ở các nước EU khác Họ sẽ có thể tận dụng một quy trình linh hoạt hơn nhiều vì hệ thống thông tin quốc gia phải có khả năng tương tác và tương thích với mô hình mới của châu Âu. Chỉ thị này dần loại bỏ nghĩa vụ nộp báo cáo tóm tắt cho các giao dịch nội cộng đồng, với điều kiện đáp ứng được các yêu cầu báo cáo kỹ thuật số theo thời gian thực.
Nhân vật chính vĩ đại, không còn nghi ngờ gì nữa, thúc đẩy việc lập hóa đơn điện tử. Các quốc gia thành viên có thể yêu cầu sử dụng rộng rãi và hóa đơn phải được phát hành theo định dạng chuẩn có cấu trúc điện tử. Điều này có nghĩa là để yêu cầu hoàn thuế hoặc khấu trừ thuế, điều cần thiết là phải có hóa đơn tuân thủ các quy tắc mới. Việc sử dụng các định dạng thay thế chỉ được phép đối với các giao dịch trong cùng một quốc gia, nếu được luật pháp quốc gia đó cho phép.
Một sự phát triển có liên quan khác là sự mở rộng của Hệ thống một cửa (OSS/IOSS), hiện cũng sẽ bao gồm việc giao hàng trong nước từ các công ty nước ngoài đến người tiêu dùng cuối cùng, cũng như các điều khoản mới về quản lý tài sản thuộc sở hữu của công ty được chuyển giao giữa các quốc gia thành viên. Biện pháp này được thiết kế để đơn giản hóa hoạt động của các doanh nghiệp hoạt động trên nhiều quốc gia, cho phép họ báo cáo thuế thông qua một nền tảng duy nhất.
Văn bản cũng cung cấp, việc bãi bỏ từng giai đoạn các thỏa thuận về cổ phiếu dự trữ, cho đến nay vẫn cho phép tồn tại cổ phiếu ở các quốc gia khác mà không cần phải kê khai thuế VAT ngay lập tức. Các thỏa thuận này sẽ không còn được chính thức hóa kể từ ngày 30 tháng 2028 năm 2029 và sẽ bị chấm dứt vĩnh viễn vào cuối tháng XNUMX năm XNUMX.
Trong cuộc chiến chống gian lận, các biện pháp kiểm soát đối với các nền tảng kỹ thuật số đang được thắt chặt, coi chúng là đối tượng phải chịu thuế VAT trừ khi có bằng chứng đáng tin cậy rằng dịch vụ được cung cấp trực tiếp bởi nhà cung cấp ban đầu. Tương tự như vậy, các điều kiện và biện pháp kiểm soát đối với việc khấu trừ và yêu cầu hoàn thuế cũng được tăng cường.
Quy định (EU) 2025/517: trao đổi thông tin hiệu quả
Với quy định này, Brussels hướng tới mục tiêu tối ưu hóa hợp tác hành chính trong kiểm soát thuế GTGT, bằng cách thiết lập một hệ thống điện tử trung tâm (VIES central) sẽ quản lý việc trao đổi dữ liệu giữa các hệ thống quốc gia của các quốc gia thành viên. Theo cách này, cơ quan thuế của các quốc gia khác nhau sẽ có thể hợp tác chặt chẽ hơn để xác định các giao dịch bất thường theo thời gian thực và xác thực thông tin do người nộp thuế cung cấp.
Mô hình mới này đòi hỏi các nước cộng đồng giữ dữ liệu nhận dạng thuế được cập nhật của các nhà điều hành thực hiện giao dịch trong EU, tự động hóa việc xem xét và xác minh của họ. Hơn nữa, quy định này thiết lập các thủ tục rõ ràng cho việc tham vấn điện tử và truyền tải thông tin liên quan đến hoạt động của hệ thống một cửa, qua đó cải thiện khả năng truy xuất nguồn gốc và tính minh bạch của hoạt động.
Cuối cùng, nó đảm bảo rằng cơ quan thuế sẽ có thể truy cập hiệu quả vào hồ sơ do các công ty lưu giữ theo các chế độ này, cũng như dữ liệu của các nền tảng kỹ thuật số đóng vai trò trung gian.
Quy định thực hiện (EU) 2025/518: các quy tắc rõ ràng cho các nền tảng và doanh nghiệp nhỏ
Trụ cột thứ ba của cải cách, Quy định thực hiện, làm rõ các khái niệm chính trong trung gian kỹ thuật số và xác định dịch vụ nào được coi là cung cấp thông qua nền tảng điện tử. Các hoạt động như quản lý thanh toán đơn thuần hoặc đăng quảng cáo mà không có sự trung gian trực tiếp trong việc cung cấp dịch vụ cơ bản đều bị loại trừ rõ ràng.
Bên cạnh đó, quy định phạm vi của các chế độ đặc biệt dành cho doanh nghiệp nhỏ trong lĩnh vực cho thuê chỗ ở ngắn hạn và vận tải hành khách. Theo quy định mới, chỉ nhà cung cấp dịch vụ ban đầu mới đủ điều kiện áp dụng chế độ này, không bao gồm các nền tảng đóng vai trò là trung gian tài chính.
Quy định này cũng xác định các nghĩa vụ đăng ký, khai báo và bảo quản thông tin dành cho các công ty chuyển tài sản của mình sang các quốc gia khác trong Liên minh Châu Âu. Nó thiết lập dữ liệu nào cần được trao đổi và lưu giữ, do đó cho phép truy xuất nguồn gốc và kiểm soát tốt hơn các hoạt động thương mại trong Cộng đồng.
Bộ các biện pháp này nhằm mục đích tạo ra một khuôn khổ tài chính mạnh mẽ hơn, minh bạch hơn và tiên tiến hơn về mặt công nghệ, đáp ứng cả nhu cầu kinh doanh và yêu cầu của cơ quan thuế.
Tác động đến các công ty, người lao động tự do và các cơ quan hành chính
Sự ra đời của gói quy định này đã hậu quả trực tiếp đối với các công ty, người lao động tự do và chính quyền. Một mặt, điều này đòi hỏi phải có sự thích ứng về mặt công nghệ, vì hóa đơn điện tử và truyền dữ liệu kỹ thuật số sẽ trở thành chuẩn mực chứ không phải là ngoại lệ. Mặt khác, nhờ vào khả năng tương tác giữa các hệ thống và sự tập trung thông tin, tình trạng quan liêu sẽ được giảm đáng kể.
Đối với các ngành liên quan nhiều nhất đến thương mại kỹ thuật số và nền tảng dịch vụ trực tuyến, Khung pháp lý mới đòi hỏi phải xem xét lại các quy trình nội bộ của nó và trong nhiều trường hợp, phát triển các hệ thống máy tính cho phép tuân thủ các nghĩa vụ mới. Đồng thời, họ sẽ có thể hưởng lợi từ các thủ tục thống nhất và tính chắc chắn về mặt pháp lý cao hơn trong các hoạt động quốc tế của mình.
Về phần mình, cơ quan thuế sẽ có công cụ mạnh mẽ hơn để chống gian lận thuế, phát hiện sớm những bất thường và bảo vệ tốt hơn cho cơ sở thuế của EU.
Thời hạn thực hiện và giám sát
Gói biện pháp thiết lập một lịch trình tiến bộ cho việc có hiệu lực của các nghĩa vụ khác nhau. Do đó, việc xóa bỏ các thỏa thuận dự trữ sẽ diễn ra trong khoảng thời gian từ năm 2028 đến năm 2029, trong khi các hệ thống cung cấp thông tin thời gian thực hiện tại có thể vẫn được áp dụng ở một số quốc gia cho đến ngày 1 tháng 2035 năm XNUMX như một giai đoạn chuyển tiếp.
Ủy ban Châu Âu cam kết chuẩn bị báo cáo đánh giá định kỳ về việc thực hiện các yêu cầu số hóa mới và việc thực hiện các nghĩa vụ đối với các nền tảng trực tuyến. Hơn nữa, trong khi các quốc gia thành viên có thể duy trì các biện pháp quốc gia cụ thể để thu thuế và phòng ngừa gian lận, họ sẽ không được phép áp dụng các yêu cầu báo cáo bổ sung đối với các giao dịch đã nằm trong phạm vi hệ thống mới, ngoại trừ tờ khai VAT hoặc các cuộc kiểm toán cụ thể.
Những thay đổi được đề nghị Họ tìm cách hiện đại hóa hệ thống thuế của Châu Âu, cung cấp cho nền kinh tế một cấu trúc linh hoạt, an toàn, sẵn sàng ứng phó với những thách thức kinh tế trong thập kỷ tới.
Cải cách thuế VAT được thúc đẩy từ Brussels đại diện cho một sự thay đổi trong cách Liên minh châu Âu quản lý thuế gián tiếp chính của mình, tích hợp số hóa, đơn giản hóa và tăng cường hợp tác. Khung pháp lý mới hướng tới mục tiêu củng cố một thị trường thống nhất hơn, nơi doanh nghiệp và người tiêu dùng được hưởng lợi từ các thủ tục đơn giản hơn và cơ chế quản lý hiệu quả hơn, tất cả đều được tăng cường giám sát để đảm bảo thu thuế công bằng và chống gian lận thuế hiệu quả hơn.